论文总字数：19477字

摘 要

税收是政府机构运行的经济基础，纳税人税收遵从度影响着税收征收的效率及质量，进而影响着国家经济的运行。目前我国正处于经济的转型时期，社会上依旧大量存在偷税漏税行为，如何提高我国税收遵从度，减少税收流失，已经成为税收管理中的重要研究。然而税收遵从度的提高一方面取决纳税人的自我意识，另一方面取决于税务机关的执法效率，因此对于税收遵从度的研究应该围绕多方面展开。

本文在税收遵从相关理论与实践研究的基础上，探讨了我国税收管理中存在的问题,归纳了税收遵从度的影响因素，并分析了英国、美国和日本在税收征管中的措施，从而总结出可以借鉴的经验。同时结合我国个别地市中的先进经验，由此提出了提升我国税收遵从度的建议。即分别从纳税人、税务机关以及社会环境三个角度出发，采用税收工作服务优化、税收执法进一步规范、加强对信息化的利用以及提升纳税人的纳税意识等方面促进我国纳税人提高税收遵从度，在社会上形成良好的纳税风气。

关键词：税收遵从度；纳税人；税收征管；政策建议

Research on Tax Compliance System and Suggestions of Taxpayers in China

Abstract

Taxation is the economic basis for the operation of government agencies, taxpayers' tax compliance affects the efficiency and quality of tax collection, which in turn affects the operation of the national economy. At present, facing the china’s current period of economic restructuring and tax evasion in society, which is an important research to improve China's tax compliance and reduce tax loss in tax administration. However, the improvement of tax compliance depends on the taxpayer's self-awareness on the one hand and the law enforcement efficiency of the tax authorities on the other hand. Therefore, the study on tax compliance should focus on many aspects.

On the basis of theoretical and practical research on tax compliance, this paper discusses the problems existing in China's tax administration and some factors affecting tax compliance. At the same time, this paper analyzes the measures taken by Britain, the United States and Japan in tax collection and administration, thus summarizing the experience that can be used for reference. At last, combining with the advanced experience of some cities in our country, this paper puts forward some suggestions on improving the tax compliance in our country. The suggestions includes several parts. That is, from the aspects of optimizing tax service, further standardizing tax law enforcement and using information technology to promote Chinese taxpayers to improve tax compliance and form a good tax climate in the society.

Keywords: Tax compliance; taxpayers; Tax collection;Policy recommendations

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 选题背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 国内外研究现状 1

1.3.1国外研究现状 1

1.3.2国内研究现状 2

1.4 研究思路及内容 2

1.5 全文框架 3

第二章 税收遵从理论基础 3

2.1 税收遵从度内涵 3

2.1.1税收遵从相关概念 3

2.1.2税收遵从与不遵从分类 3

2.2税收遵从相关理论 4

2.2.1博弈理论 4

2.2.2预期效用理论 4

2.2.2前景理论 5

第三章 我国纳税人税收遵从度现状 5

3.1我国经济发展现状 5

3.1.1 GDP增长情况 5

3.1.2 产业发展现状 5

3.2 税收遵从度的衡量现状 6

3.3税收遵从现状 6

第四章 我国税收遵从度的影响因素和问题 7

4.1 税收遵从度的影响因素 7

4.1.1自然人纳税人行为特点 7

4.1.2法人纳税人行为特点 8

4.1.3社会和法律环境 8

4.2纳税人税收不遵从的原因 8

4.2.1内在激励 8

4.2.2外在动机 8

4.3税收征管中存在的问题及分析 9

4.3.1 纳税服务有待优化 9

4.3.2税收体制不完善 9

4.3.3 信息不对称 9

第五章 国外提升税收遵从度经验 9

5.1 国外税收遵从度提升措施 9

5.1.1美国 10

5.1.2 英国 10

5.1.3日本 10

5.2 提升遵从度的经验借鉴 10

5.2.1 加强对信息化的利用 11

5.2.2 规范税收代理制度 11

5.2.3 将税收信用体系纳入惩罚机制 11

第六章 纳税遵从度的提升对策研究 11

6.1基于纳税人角度 11

6.1.1优化纳税服务水平 11

6.1.2培养纳税人的税收遵从意识 11

6.2基于税收管理角度 11

6.2.1 提高征管效率，减少纳税成本 12

6.2.2 加大核查力度，提高纳税不遵从成本 12

6.2.3 联合多部门齐发力，提高税收遵从度的衡量 12

6.3基于法律和社会环境角度 12

6.3.1完善法律法规 12

6.3.2 提高政府公信力 12

结论 13

致 谢 13

参考文献 13

第一章 绪 论

• 1. 选题背景

在国家财政收入及社会财富再分配过程中, 税收收入作为主要的财政来源,具有调节收入差距的作用，同时也为为国家经济的持续发展及社会公平的保障起着重大的作用。近些年，我国税收制度不断完善，税收政策知识的推广宣传，税收收入也在不断提高。然而我国税收遵从问题也不容乐观，逃税、偷税现象时有发生，特别是一些高收入群体，因其本身缴纳税额较多，逃税率也更高，网上也时常爆出知名人士通过非法手段的逃税行为。有学者对混凝土行业调查中发现，M公司通过少列销售收入的方式, 少缴纳增值税27.16万元, 少缴纳企业所得税8.95万元。经审理后认定,M公司行为系偷税, 除追缴本该缴纳的增值税和企业所得税外,处以50%倍的罚款, 并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金, 合计补缴税款、罚款、课征滞纳金56.56万元^[1]。

上述案例关乎的税收遵从问题已经引起了人们的广泛关注，类似的现象还有很多，这也说明我国税收遵从度依旧有待提高，不只是采用强制与法律的形式，更要加强纳税人的纳税意识。从税务机关和纳税人的角度出发，探讨如何提升纳税人的实收遵从度，完善我国税收相关法律法规，提高税收征管效率，是本文研究的重点。

• 1. 研究目的及意义

目前我国经济发展已进入新常态，我国的税收征管面临着前所未有的挑战。首先，经济增长速度放缓，产业转型升级，新兴产业不断涌现，税收征管存在一定困难；其次，财政部门进一步推进“营改增”改革、国地税合并，税收征管面临权责不明确等问题；最后，由于税法在执行过程中缺乏一定严肃性，税收公平原则落实不到位，导致了我国纳税人的税收遵从度不高。税收不遵从不仅减少了国家的财政收入，影响国家基础设施建设和公共事业的发展，还会干扰市场制度，造成恶劣的影响。因此，提高税收遵从的相关研究也显得尤为重要。本文立足于税收遵从现状，通过分析其他地区在这方面的经验以及探讨影响税收遵从度的因素，从而能够有针对性的提出解决措施。这在一定程度上也有利于完善我国税收征管体制，防范税收流失，提高纳税人的自我意识，在实际税收管理过程中具有实践价值。

• 1. 国内外研究现状

国内外学者主要从税收遵从成本、税收遵从影响因素以及提升纳税遵从的路径等方面进行研究，目前也已经取得了许多成果。

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