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摘 要

在我国经济贸易迅猛发展的大趋势下，上市企业像雨后春笋一样诞生。但与此同时，上市公司存在的粉饰财务报表等违法行为的案例也越来越多，尽管相关的会计制度及法律法规在实践中得到了不断完善，上市公司仍在这些会计制度的窄缝中寻求着会计舞弊的途径和空间，这一现象导致许多上市公司以及相关行业需要承担巨大的经济损失。会计信息的质量也因上市公司财务报表粉饰行为的泛滥遭受严重影响，严厉打击和防范上市公司财务报表粉饰刻不容缓。上市公司的会计信息公开对公司自身的稳定、行业的监管及市场的良性发展具有无可替代的作用，同时也为企业内部经营管理者，外部相关人员和部门提供有效的财务信息，便于做出合理的经济决策。分析上市公司财务报表粉饰行为，对资本市场的健康稳定发展有着重大的意义。

本文首先整理了国内外学者对上市公司财务报表舞弊的文献，阐述研究的重要性和意义，对研究现状进行了评述。接着描述了与财务报表粉饰相关的基础理论，如财务报表粉饰的概念及类型，重点介绍财务造假的动因及手段。然后选择上市公司康得新财务造假的案例，分析其财务报表粉饰的目的和主要手段，最后根据案例研究得出的结论对规避财务报表造假和治理财务舞弊提供了以下三点建议：一是完善公司内部治理结构；二是加强政府监管力度；三是保证审计业务质量控制。

关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊原因；治理

Listed Company Financial Statements Whitewash and Management： the Case Studies of KDX

Abstract

In the era of rapid economic and trade development, listed companies are established like bamboo shoots after a spring rain. But at the same time, the listed company financial statements whitewash behavior phenomenon occurring in the case of more and more, though the accounting system and perfecting laws and regulations of listed companies are still found in the system of the slit the space of accounting fraud, the phenomenon directly cause many listed companies and related industries has suffered huge economic losses. The flood of whitewashing behavior in financial statements of listed companies has seriously affected the quality of accounting information. It is urgent to crack down and prevent whitewashing in financial statements of listed companies. The disclosure of accounting information of listed companies plays an irreplaceable role in the stability of the company itself, the supervision of the industry and the benign development of the market. At the same time, it also provides effective financial information for the enterprise"s internal management managers, external relevant personnel and departments, so as to facilitate rational economic decisions. It is of great significance for the healthy and stable development of capital market to analyze the behavior of whitewashing financial statements of listed companies.

This paper firstly sorts out the domestic and foreign scholars" literature on financial fraud of listed companies, elaborates the importance and significance of the research, and comments on the research status. Then it describes the basic theories related to financial statement whitewashing, such as the concept and types of financial statement whitewashing, focusing on the motivation and means of financial fraud. Then select the listed company Kangdexin financial fraud case, analyze the purpose and main means of its financial statements whitewashing, finally according to the conclusion of the case study to avoid financial statements fraud and governance financial fraud provided the following three suggestions: one is to improve the internal governance structure of the company; Second, strengthen government supervision; The third is to ensure the quality control of audit engagements.

Keywords: Financial fraud; Corrupt means; Reasons for fraud; Governance

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

 1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究方法及内容 1

1.4 论文框架 1

第二章 文献综述 3

2.1 财务报表粉饰的识别 3

2.2 财务报表粉饰原因的研究 3

2.3 财务报表粉饰手段的研究 3

2.4 财务报表粉饰治理建议 4

2.5 研究评述 4

第三章 上市公司财务报表粉饰原因及手段 5

3.1 财务报表粉饰的概念及类型 5

3.1.1 财务报表粉饰的概念 5

3.1.2 财务报表粉饰的类型 5

3.2 财务报表粉饰的原因 5

3.2.1 压力因素 5

3.2.2 机会因素 6

3.2.3 借口因素 6

3.3 财务报表粉饰的手段 6

3.3.1 虚增收入、提前确认收入 6

3.3.2 虚减支出 6

3.3.3 虚增企业资产 6

3.3.4 利用应收、应付账款、其他应收款 7

3.3.5 利用关联方交易 7

第四章 康得新财务报表粉饰案例分析 8

4.1 案例背景 8

4.1.1 企业简介 8

4.1.2 案例介绍与处罚决定 8

4.2 粉饰财务报表原因分析 8

4.2.1 压力因素 8

4.2.2 机会因素 9

4.2.3 借口因素 9

4.3 粉饰财务报表手段分析 9

4.3.1 虚构收入 9

4.3.2 虚构预付账款 10

4.3.3 虚增货币资金 10

4.3.4 隐瞒关联担保状况 11

4.4 案例分析总结 11

第五章 结论及建议 12

5.1 结论 12

5.2 治理建议 12

5.2.1 完善公司内部治理结构 12

5.2.2 加强外部监管力度 12

5.2.3 保证审计业务质量控制 13

致 谢 14

参考文献 15

第一章 绪 论

 1.1 研究背景

随着我国市场经济的蓬勃发展，资本市场也不断繁荣昌盛，上市公司的数量正在大幅增加。然而，任何事情都具有两面性。许多企业没能经受住利益的诱惑，为了满足自身的需要尝试进行财务造假。只要尝到了一点甜头，再加上外部监管的力度不够，财务舞弊就愈发猛烈。舞弊事件的频繁发生对我国经济的稳步发展产生了恶劣的影响，财务造假丑闻的不断曝光，引起了民众对上市公司盈利能力的严重怀疑，破坏了企业信誉和社会道德，对公众的利益也造成了极大的倾害。防止和抑制财务舞弊的发生，保障投资者和债权人的权益显得尤为重要。因此，研究上市公司财务报表粉饰问题很有必要。

1.2 研究目的及意义

研究上市公司财务舞弊的问题对提高我国企业财务报表的真实性、会计信息的可靠性和企业的内部治理都有十分重要的理论意义和实践意义。主要能体现在几个方面：一是有利于提高上市公司的自身素质，营造良好的投资环境。上市公司整体素质的提高有利于整个社会的诚信道德建设。二是优化企业的治理结构，促进经济的发展。由于股权结构不合理、股东董事职位的双重性，为财务舞弊创造了机会。三是保护利益相关者的的权益，让资本市场充满活力。完善信息披露制度，债权人、投资者获得的信息更加真实可靠，能让市场有效运行，从而充分发挥调节作用。除此之外，为日后财务报表粉饰的治理研究提供一些新想法。

1.3 研究方法及内容

本文主要采用文献研究法和案例分析法。

文献研究法是指搜集、鉴别、整理文献，并通过对文献的研究形成对事实的科学认识的方法。通过对国内外学者相关文献的仔细阅读研究从财务报表粉饰的识别、原因、手段、治理四个方面进行归纳评述，从中选取可以为本文提供理论支撑的部分。文献主要通过中国知网等网站来查阅。

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