论文总字数：19275字

摘 要

随着资本市场的不断壮大，我国上市公司的数量越来越多，这些上市公司好多成为了行业中的翘楚，促进了经济的发展。但有些上市公司因种种原因，编制虚假的财务报表来欺骗财务报表的使用者。近年来，这种现象愈演愈烈，再加上审计失败案例频频爆出，使广大投资者对资本市场的信心受到沉重打击，阻碍了社会经济的健康发展。因此对上市公司财务报表舞弊防范与治理以及探究预防审计失败的对策成为重中之重。

本文从上市公司财务舞弊的相关理论等入手，选取了影响深远的康得新公司财务舞弊案，基于国内外现有的相关研究理论来分析舞弊的原因和方式，并据此制订出对应的审计策略，以期降低舞弊导致的审计失败，提高审计质量。

本文首先梳理了国内外的相关文献，这部分由财务舞弊的概念、特征、动因等构成。然后对选取的案例进行理论分析与研究，阐述了财务舞弊的主要手段。接着先查找资料介绍康得新财务舞弊事件的相关情况及舞弊手段，再从风险因子角度详细分析了康得新财务舞弊的动因。最后，依据分析出的上市公司舞弊的手段及动因等，提出了相应的审计策略。

关键词：财务舞弊；舞弊动因；舞弊手段；康得新；审计策略

Research on Fraud Means and Auditing Strategies of Financial Statements of Listed Companies

-- Take Kangde New Company as an example

Abstract

With the continuous expansion of the capital market, the number of listed companies in China has also increased, most of which have become leading enterprises in the industry，promoting the development of the national economy.However, some listed companies prepare false financial statements to deceive the users of financial statements for various reasons.In recent years, this phenomenon has become more and more intense, coupled with the frequent occurrence of audit failure cases, so that the majority of investors" confidence in the capital market has been severely hit, hindering the healthy development of the social economy.Therefore, the prevention and management of financial statements fraud of listed companies and the exploration of countermeasures to prevent audit failure become the top priority.

This article starts with the related theories of financial fraud in listed companies, selects the far-reaching Kangdexin company financial fraud case, analyzes the causes and methods of fraud based on relevant research theories at home and abroad, and formulates corresponding audits accordingly. Strategies to reduce audit failures caused by fraud and improve audit quality.

This article first sorts out the relevant literature at home and abroad, which is composed of the concept, characteristics, and motivations of financial fraud. Then it conducts theoretical analysis and research on selected cases, and expounds the main methods of financial fraud. Then, we first searched for information and introduced the relevant information and fraud measures of Kangdexin"s financial fraud, and then analyzed in detail the causes of Kangdexin"s financial fraud from the perspective of risk factors. Finally, based on the analysis of the fraud measures and motivations of listed companies, the corresponding audit strategy is proposed.

Keywords: Financial fraud; Motivation of fraud; Corrupt means; Kant"s new; The audit strategy

目 录

摘 要 2

Abstract 3

第一章　绪　　论 6

1.1 研究背景 6

1.2 研究意义 6

1.3 研究内容及方法 6

1.3.1 研究内容 6

1.3.2 研究方法 6

1.4 研究路线 7

第二章　上市公司财务报表舞弊的理论及文献概述 8

2.1上市公司财务报表舞弊的概念 8

2.1.1国外上市公司财务报表舞弊的概念 8

2.1.2国内上市公司财务报表舞弊的概念 8

2.2上市公司财务报表舞弊的动因理论 8

2.2.1国外上市公司财务报表舞弊的动因理论 8

2.2.2国内上市公司财务报表舞弊的动因理论研究 9

第三章　上市公司财务报表的主要舞弊手段分析 10

3.1收入舞弊 10

3.1.1账面操纵 10

3.1.2交易造假 10

3.2费用舞弊 11

3.2.1 费用跨期调节 11

3.2.2 费用过度资本化 11

3.3货币资金舞弊 11

3.3.1 伪造银行回单 11

3.3.2大股东掏空 11

3.3.3 违规提供贷款担保 11

3.4成本舞弊 12

第四章　康得新财务舞弊案例分析 13

4.1康得新公司基本情况 13

4.1.1 公司简介 13

4.1.2 舞弊事件回顾 13

4.2康得新财务舞弊的具体手段分析 13

4.2.1虚增营业收入与利润 13

4.2.2通过集团共管账户方式实现资金体外化 14

4.2.3利用应收账款造假 15

4.2.4隐瞒关联方为控股股东提供担保 15

4.2.5变更募集资金使用用途 15

4.3 康得新财务舞弊的动因分析 15

4.3.1“思想道德”因子 15

4.3.2“动机”因子 15

4.3.3“机会”因子 16

4.3.4“被发现的可能性”因子 16

4.3.5“被发现后受罚的性质与程度”因子 16

第五章　上市公司财务报表舞弊相应的审计策略 17

5.1 恪守操守为重的职业道德要求 17

5.2 重视业务承接与保持的风险评估 17

5.3保持高度的职业怀疑和职业谨慎 17

5.4针对舞弊的成因及手段进行审计 18

5.5.科学规范执行审计程序，确保执业质量 18

第六章　结论与展望 20

参考文献 22

致 谢 24

第一章　绪　　论

1.1 研究背景

上市公司为获得自身发展的资金，往往通过资本市场进行融资，使自己做大做强。出于利益考虑，部分上市公司进行财务造假。近年来,国内企业财务舞弊案频繁爆发。例如在2015年到2018年三年中，通过借壳上市的延安必康，累计虚增货币资金达36.63亿元，违规占用上市公司45亿资金；被誉为中国的“3M”和“千亿白马股”的康得新，其在北京银行的122亿元存款竟不翼而飞；瑞幸咖啡自曝收入造假22亿，震惊中外，影响了国际上对中概股的印象。

财务舞弊的屡屡发生，打击了投资者的积极性，也不利于我国资本市场的健康发展，同时也给审计行业带来极大的风险。

1.2 研究意义

在财务报告舞弊方面，国外的研究开展较早，我国一般是在国外研究理论的基础上展开的，主要是进行规范性的研究，在实证性方面研究有待加强。我国资本市场的运行与欧美不完全相同，鉴于此，我们在借鉴国外经验的基础上，更要立足于本国的实际情况来研究。

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