论文总字数：17702字

摘 要

随着我国特色社会主义经济的快速发展，房地产企业也在经济的利好势头下，获得了广阔的发展空间及机遇，该行业的税收收入同样是我国地方财政的重要构成内容。而税收也是房地产企业自身经营环节的重要构成内容，且其所面临的税收负担也在不断攀升。

我国目前所实行的房地产企业税制中，有着不少规定与内容已然无法适应现代市场经济的全新发展需求，例如，重流转轻保有、存在交叉征税的现象、税种较为繁杂、产权登记制度不够完善等，这些社会问题但日益突出也在一定程度上可以阻碍房地产从粗放型生产经营模式转向精细型管理。在这种文化背景下，房地产公司企业发展需要学生进行精细化管理，以房地产企业为对象，对其税收负担的实际情况加以探讨与分析，针对税收层面制定合理性的税收筹划，改进与健全税收体制，才有助于对税收负担问题能力进行全面深化和改革。

关键词：房地产；税收负担；房地产税收优化

Tax Burden and Optimization Strategy of Real Estate Enterprises

Abstract

With the rapid development of China"s social economy, real estate enterprises have developed rapidly, and their tax revenue has become an important part of local fiscal revenue. For real estate enterprises, tax is an important part of their operation and management. The tax burden of real estate continues to increase with the rising house prices. Reducing the tax burden means that the profits of enterprises increase relatively. It is necessary to study the source of tax burden of real estate and how to solve this problem if real estate enterprises want to achieve sustainable development.

The current real estate tax system has some irrationalities that do not adapt to the market economy, such as paying more attention to circulation than to retention, complicated taxes, cross taxation, imperfect property registration system, etc. but these problems are increasingly prominent, which also hinder the real estate from extensive operation to fine management to a certain extent. In this context, real estate enterprises need to carry out fine management, strengthen the research on the phenomenon of tax burden of real estate enterprises, carry out tax planning in terms of tax, and continuously optimize and improve the existing tax system, so as to effectively deepen and reform the current tax burden problem.

Keywords: Real estate; Tax burden; Real estate tax optimization

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 房地产企业税收负担及优化策略文献综述 3

2.1 税收负担的合理性 3

2.2 税收负担过重原因 3

2.3 税收负担优化策略 3

第三章 房地产企业税收负担的理论基础 6

3.1 税收负担的涵义及衡量指标 6

3.2 税收负担的理论基础 6

3.2.1 税收相关原则 6

3.2.2 拉费曲线 6

3.2.3 超额税收负担 7

3.3 房地产企业税负的一般分析 7

3.3.1 房地产企业税收特点 7

3.3.2 房地产企业税收现状 7

3.4 房地产业营改增的税负分析 9

3.4.1 房地产营改增政策 9

3.4.2 “营改增”对小规模纳税人税负的影响 9

3.4.3 “营改增”对一般纳税人税负的影响 9

第四章 房地产企业税收负担问题分析 11

4.1 房地产企业税收负担重的原因分析 11

4.1.1 现有房地产税收政策模糊 11

4.1.2 征税环节不合理，重交易轻保有 11

4.1.3 房地产业外税费过重，其中土地成本高 11

4.1.4 开发、交易过程中税种设置和税负水平 11

4.2 房地产税负过高产生的影响 12

4.2.1 减少投资人进行投资 12

4.2.2 造成房产价格过高 12

4.2.3 增加房地产企业偷税漏税概率 12

第五章 房地产税收优化策略 13

5.1 降低房地产业的税负水平 13

5.1.1 合并税种 13

5.1.2 房地产土地租用开发不征税 13

5.1.3 房地产商自身进行税收筹划降低税负 13

5.2 完善房地产业营改增政策 14

5.2.1 完善营改增相应法律法规 14

5.2.2 合理对房地产业税率进行设计 14

5.3 增加房地产保有环节税负 14

5.3.1开征不动产闲置税 14

5.3.2征收遗产税 14

5.4明确房产税征收对象 14

5.5强化房地产业偷逃税的治理 15

5.5.1加强税收征管工作 15

5.5.2加大偷漏税惩罚力度 15

结 论 16

参考文献 17

致 谢 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着我国经济的不断发展，城市化进程也在加快，房地产业也在迅速崛起。在房地产市场引发发展热潮之际，随之带来了“房地产热”这一社会现象。当前，房地产企业也是国民经济支柱的重要支柱力量，对我国经济的迅速发展有着重要影响。但房地产业的快速发展也带来了一些问题，包括我国当前房地产经济形势和税收形势下的税负不合理，房地产业名义税负高，实际税负低，以及比保险制度更注重现状的税收结构。为遏制这一问题，中国各级政府在完善房地产企业开发和交易环节的税费方面也做了大量卓有成效的工作。尽管如此，高房价问题始终是一个普通民众所面临的最严峻环境问题原因之一。房地产价格居高不下，税负是否合理再次引起社会关注。对于房价高的原因众说纷纭，其中各行各业的学者普遍认为，房地产税收负担高导致房价高。因为税负水平具有转嫁性，企业发展为了提高自身经济利益价值最大化，于是以抬高房价的方式将高税负最终转嫁给消费者。

税负过重对房地产的负面效应会不断增大，继而使得房价随之攀升，对地方经济的总体发展会产生较大影响，会让地方政府产生负债等风险。因此，了解我国税收负担过重的原因，并提出相应的优化策略，使房地产业健康发展，是现阶段我们应该探讨的问题。

1.2 研究目的及意义

为了房地产企业经济持续健康发展，对其税收负担过重的原因分析进行不断深入研究是有必要的。从房地产内部来看，在经济结构、金融待遇、商业模式等方面都存在诸多问题。同时，房地产企业涉及的税种繁多，由于对税种的判断容易造成重复征税，给房地产企业的纳税造成一定负担。因此，完善发展我国房地产企业税收法律管理制度与征税体系，改善这一系列重要问题更是本文重点分析研究的内容。

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