论文总字数：17863字

摘 要

当前，世界正经历着百年未有之大变局，与此同时，新冠肺炎疫情的突袭加速了这个大变局的演变，在此前提下，为了扩大对外开放，在更加开放的条件下实现更高质量的发展，我国政府提出要建设高水平的中国特色自由贸易港，此外，我国还通过《海南自由贸易港建设总体方案》对外公布了我国税收的原则，其主要内容有简化税收制度、降低税率以及零关税等，逐步实现税收制度的创新和完善。

本课题通过与自由贸易试验区、其他海关特殊区域的税收制度对比，并借鉴中国香港、美国纽约、新加坡等自由贸易港的成熟经验，拟从税种、税率、纳税环节等多方面入手，探究销售税在海南自由贸易港的可行性。

关键词：销售税；海南自由贸易港；对外开放

Feasibility study of sales tax of hainan free trade port

Abstract

At present, the world is experiencing a century of great changes, at the same time, the new crown pneumonia outbreak raid accelerated the evolution of this big change, under this premise, in order to expand the opening up to the outside world, in more open conditions to achieve higher quality development, our government proposed to build a high level of free trade port with Chinese characteristics, in addition, China also through the "Hainan Free Trade Port Construction Master Plan" published the principles of China"s tax revenue, its main content is to simplify the tax system, reduce tax rates and zero tariffs. Gradually realize the innovation and perfection of the tax system.

By comparing with the tax system of the free trade test area and other special customs areas, and drawing on the mature experience of free trade ports such as Hong Kong, New York and Singapore, this topic explores the feasibility of sales tax in Hainan Free Trade Port from various aspects, such as tax, tax rate and tax link.

Keywords: The sales tax; Hainan Free Trade Port; Opening to the outside world

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究现状及意义 1

1.3 销售税研究的文献综述 1

1.4 研究目的 2

1.5 研究内容及方法 2

第二章 海南自由贸易港税制的发展历程 5

2.1 海南自由贸易港的建设进程 5

2.1.1 海南省的发展历程 5

2.1.2 海南国际旅游岛的税制建设 5

2.1.3 海南自由贸易港的初步推广 6

2.1.4 海南自由贸易港的未来展望 7

2.2 开征销售税的必然性 8

2.2.1 销售税体现了“税不重征”的特点 8

2.2.2 销售税与海南未来的经济发展模式契合度更高 9

2.2.3 销售税会对鼓励类厂商吸引力更强 9

2.2.4 销售税的征纳成本相对较低 9

第三章 销售税概述 10

3.1 国内外销售税借鉴分析 10

3.1.1 新加坡的商品及服务税 10

3.1.2 马来西亚的商品及服务税 10

3.1.3 美国的州销售税 10

3.2 销售税定义 10

3.3 销售税的特征 11

3.3.1 征收环节少 11

3.3.2 税率低 11

3.3.3 适用范围广 11

第四章 我国海南自由贸易港销售税制度设计 12

4.1 开征销售税的可行性 12

4.1.1 国外销售税税制为海南省开征销售税提供了经验 12

4.1.2 实行销售税能带来稳定充裕的税收收入，促进经济发展 12

4.1.3 简并五税，开征销售税符合海南发展趋势 12

4.2 海南自由贸易港销售税制度设计 12

4.2.1 征收环节的界定 12

4.2.2 纳税义务人和代收代缴义务人的确定 13

4.2.3 征税范围的确定 13

4.2.4 纳税期限的确认 13

4.2.5 实行差别比例税率 13

结 论 15

致 谢 16

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

当前，世界正在经历百年未有之大变局。所谓百年未有之大变局，“百年”指的是中华民族从近代的沉沦走向复兴的历程；如今是一个世界急剧变化的时代，旧的世界秩序将面临着新势力的冲击，对于中国来说也是十分关键的历史转折点。国际体系和国际格局正在发生根本性的变化，而且这种变化非常复杂且影响范围较广。当前，世界的经济中心正在向东部方向移动，产业变革和科技革命也正在重新塑造整个世界。发展中国家和新兴市场国家在国际事务中拥有了更高的话语权，从国际力量角度来看，普通国家、地区之间的差异正在逐渐缩小。发展中国家的行为和言论对世界产生的影响得到了进一步的增强，各领域的多样性将是世界未来发展的主要方向，所以开放团结、多元互鉴应该是未来世界各国合作的主要原则。

而在2020年，新冠疫情的爆发加速了世界的发展和变化，在此背景之下，《海南自由贸易港建设总体方案》（以下均称为《总体方案》）应运而生，《总体方案》明确表明，要对多个税种进行简化和合并，在简并范围内的税种有车辆购置税、增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加等，上述税种的作用最终由销售税来取代，并在零售阶段进行征收。

目前，我国成熟的的自贸港案例仅有香港一例，其建立于1841年，英国占领香港后，在香港推行自贸港政策。海南自贸港与香港自贸港相比，其发展环境不同，虽都是地理位置优越、税收政策优惠等共同点，但海南具有非常鲜明的中国特色。

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