论文总字数：20575字

摘 要

为了适应我国供给侧改革和经济结构调整的战略，促进我国制造业的发展，2014年以来，国家鼓励企业充分利用新颁布的各种固定资产加速折旧优惠政策；通过税收政策的调控不仅能够引导企业推进陈旧设备的更新换代，而且能够通过合理的税务筹划为企业尽可能降低所得税税负，从而沉淀资金，使更多的企业资金流入到研发和科技创新中。充分利用优惠政策不仅可以提升企业在市场中的竞争力，也有利于国内行业的发展。因此，本文对折旧政策对公司所得税的影响进行了研究。

本次研究主要采用了理论与案例相结合的方法。首先分析折旧政策，在论述折旧和折旧优惠原理的基础上，统计分析了我国折旧优惠政策内容和应用现状；接着从分析折旧方法变化和折旧年限变化两个方面阐述了折旧政策对公司所得税的影响；并选择毕业实习所在的Z公司作为案例，分析了固定资产折旧优惠政策对企业2019年新增固定资产折旧的影响。最终结合折旧优惠政策的影响因素分析了企业合理利用折旧政策的三点建议和三点注意事项。

本文对折旧政策对企业所得税的影响进行研究具有现实意义，可以帮助企业更好的理解和适用政策，安排优化融资结构，降低税务风险。企业在进行折旧方法的选择时，要充分考虑企业未来收入的估计，同时充分注意税收政策和弥补亏损的有关规定，密切关注税收方面以及非税收方面的因素，进行统筹安排，以实现企业利润最大化。

关键词：固定资产；折旧政策；企业所得税

Research On the Impact of Depreciation Policy on Corporate Income Tax

Abstract

In order to adapt to China"s supply-side reform and economic restructuring strategy and promote the development of China"s manufacturing industry, the state has promulgated preferential policies for accelerated depreciation of fixed assets since 2014. Enterprises can not only accelerate depreciation to promote the renewal of obsolete equipment, but also reduce the income tax burden for enterprises as much as possible through reasonable tax planning, thus precipitating funds and allowing more enterprise funds to flow into research and development and scientific and technological innovation. Making full use of preferential policies can not only enhance the competitiveness of enterprises in the market, but also benefit the development of domestic industries. Therefore,this text does the research on the influence of depreciation policy on business income tax.

This study chiefly uses the approach of combining theory with cases. Firstly, the depreciation policy is analyzed. On the basis of discussing the principle of depreciation and depreciation preference, the content and application status of China"s depreciation preference policy are statistically analyzed. Secondly, it elaborates the influence of depreciation policy on business income tax from two sides: the change of depreciation method and the change of depreciation period. In addition, the company Z, where the graduation practice is located, is chosen to make a case analysis, and different depreciation methods and depreciation years are chosen to calculate the depreciation of the fixed assets of the enterprise. Ultimately, linked to the factors of depreciation preferential policies, the paper analyses three suggestions and three announcements for enterprises to take advantage of depreciation policies.

It is of realistic importance to analyse the influence of depreciation policies on corporate income tax, which can help corporations better comprehend and apply policies, arrange and better raise funds, and reduce tax risks. When choosing the depreciation methods, enterprises should also give full consideration to the estimation of future income of enterprises, pay full attention to tax policies and relevant regulations for making up losses, pay close attention to tax and non-tax factors, and make overall arrangements to maximize profits of enterprises.

Keywords：Fixed assets；Depreciation policy；Corporate income tax

目 录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景及意义 4

1.2 研究内容及方法 4

1.3 论文框架 4

第二章 文献综述 6

2.1含义界定 6

2.2理论发 6

2.3实践研究 6

第三章 折旧优惠政策在我国企业中的应用现状分析 8

3.1 折旧优惠政策概述 8

3.2 折旧优惠政策具体规定 8

第四章 固定资产折旧对公司所得税的影响分析 10

4.1 固定资产折旧对公司所得税的综合影响 10

4.2 折旧方法对企业所得税的影响 10

4.3 折旧年限对企业所得税的影响 10

4.3.1税率稳定情况下折旧年限对所得税的影响 10

4.3.2税率减免政策下折旧年限对所得税的影响 11

第五章 案例分析 12

5.1 企业概况 12

5.2固定资产加速折旧的税务分析 12

5.2.1三种折旧方法的计算结果比较 12

5.2.2折旧年限变化的税务分析 15

第六章 企业合理利用折旧政策的建议及注意事项 17

6.1 企业合理利用折旧政策的建议 17

6.1.1调整固定资产折旧计提额度 17

6.1.2合理选择会计核算与税法核算中的折旧方法 17

6.1.3合理确定企业固定资产的分类 17

6.2 企业合理利用折旧政策的注意事项 17

6.2.1建立独立的财务核算账簿，进行专账管理 17

6.2.2树立税收风险防范意识 18

6.2.3与主管税务部门建立良好的沟通 18

结 论 18

致 谢 19

参考文献 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

改革开放以来，我国充分利用人口红利带来的劳动力成本优势，为制造业的发展提供了强大的动力，逐渐成为全球制造大国；但是，近些年来我国人口红利的逐渐消失，迫使我国企业另外寻找与国际企业在全球竞争的新动力和新优势；其中从行业和国家层面来看，如何实现制造业的升级和转型成为迫切问题。在此背景下，2014年以来我国陆续颁布了一系列的固定资产折旧政策；希望通过这些政策能帮助企业缓解项目前期的税收压力，促进企业对老旧的生产设备进行换代升级，投入更多的资金和精力进行创新和研发，提升企业的综合实力和竞争力。

在此背景下，本文选择“折旧政策对公司所得税的影响”作为研究对象，理论结合案例进行了系统分析，同时也希望通过本文的研究为企业合理利用折旧政策进行节税提出相关的建议和注意事项，既能够为企业节税，又能够规避财税风险。

1.2 研究内容及方法

如图1-1所示，为本文的研究路线。根据研究思路将论文划分为六部分。

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