论文总字数：15956字

摘 要

合伙，这是一种经历过多年发展的经营方式，至今仍受到广大投资者的关注和青睐。我国合伙历史悠久，但合伙企业税收相关法律条文却没有得到充分的发展，并没有明确的规定对合伙企业中特殊事项进行处理。自2006年我国修订《合伙企业法》以后，对合伙企业与合伙人的种类进行了更新，但是合伙企业的税收制度还没有充分地完善。因此，现在需要及时对与合伙企业有关的我国税收法律进行学术性研究，并以此为基础，提出完善合伙企业相关税收法律的建议。

由于多种因素的限制，我国合伙企业税制虽经历了多次修改完善却依旧存在缺陷，无法为当前合伙企业发展提供完善的法律政策指导。因此，针对我国合伙企业税收法律存在的不足进行研究，从我国合伙企业税制中存在的问题出发，指出我国合伙企业税收制度落后的问题，分析合伙企业与合伙人在纳税、投资和交易等方面存在的不足，总结我国的合伙企业所得税模式，结合我国具体国情进行分析，针对指出的问题一一提出合伙企业所得税制度的完善建议，以期望对我国合伙企业税制的改进有所帮助。

关键词：合伙企业法；合伙人；所得税

Analysis on the Defects and Perfection of Tax Laws and Regulations of Partnership Enterprises in China

Abstract

Partnership, this is a kind of management way that has experienced development for many years, and is still concerned and favored by investors. China has a long history of partnerships, but the legal provisions related to partnership taxation have not been fully developed, and there are no clear regulations on the specific matters of partnerships. After China amended and signed the "Partnership Law" in 2006, the types of partnerships and partners were updated, but the partnership"s taxation system has not been fully improved. Therefore, it is now necessary to conduct an academic study on China"s tax laws related to partnerships in a timely manner, and on this basis, put forward suggestions to improve tax laws related to partnerships.

Due to the limitations of various factors, the tax system of China"s partnership enterprises has undergone many revisions and improvements, but it still has defects, and it cannot provide perfect legal policy guidance for the current development of partnership enterprises. Therefore, to study the shortcomings of China"s partnership enterprise tax laws, starting from the problems in China"s partnership enterprise tax system, point out the problem of the backwardness of the taxation system of our partnership enterprises, and analyze the existence of partnership companies and partners in tax payment, investment and transactions. The shortcomings of China ’s partnership enterprise income tax model, combined with China ’s specific national conditions for analysis, aiming at the problems pointed out that suggestions were made to improve the partnership enterprise tax system, expecting to be helpful to the partnership tax system improvement in China.

Keywords: Partnership Act; Partner; Income Tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 2

1.1 合伙企业税收法律的研究背景 2

1.2 研究合伙企业法的目的及意义 2

1.3 研究思路与研究方法 3

1.3.1 研究思路 3

1.3.2 研究方法 3

第二章 合伙企业研究的文献综述 4

2.1 合伙企业所得税模式的总结 4

2.2 我国合伙企业税制存在的问题 4

2.3 完善我国合伙企业法律的建议 5

第三章 我国合伙企业税收法律存在的问题 6

3.1 合伙企业适用的税收法律政策问题 6

3.2 合伙人应纳税所得额计算问题 6

3.3 合伙人从事投资方面的问题 7

3.4 合伙企业与合伙人之间交易的问题 7

第四章 合伙企业所得税模式分析 8

4.1 合伙企业所得税课税的三种模式 8

4.2 合伙企业课税模式的比较 8

4.2.1 三种课税模式对税务管理所提出的要求不同 8

4.2.2 三种课税模式对合伙人税负的影响不同 8

4.2.3 三种课税模式在具体税务事项上的处理方法存在差异 9

4.3 我国合伙企业所得税课税模式 9

第五章 完善我国合伙企业税收法律的建议及结论 10

5.1 明确制定合伙企业的税收政策 10

5.2 明确合伙企业的征税原则 10

5.3 明确合伙企业应纳税所得额的计税依据 10

5.4 明确投资业务的穿透原则 10

5.5 明确合伙人与合伙企业的独立交易原则及其所得的定性 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 合伙企业税收法律的研究背景

近年来，我国合伙企业的发展迅猛，同时也引申出许多问题，例如不同合伙人之间权益平衡的问题，合伙经营中管理制度的问题等等，为了合理有效地解决合伙企业发展中面临的各种问题，专家学者们提出了各种方案。2006年修订的《合伙企业法》中增加的有限合伙制度就是其中极为有效的方式之一。但随着社会和时代的发展变革，由于多种因素的制约，我国合伙企业相关的税收法律规定的缺陷逐渐显露出来，甚至存在一些问题不能明确或者存在空白现象。

例如在合伙企业所得或亏损的确定方面，我国采取了所得和亏损在合伙企业确定，之后分配到各合伙人处缴纳税款的方式。但该方式存在着如下缺陷：一是在计算合伙企业的所得和亏损，到分配给各合伙人，如果合伙企业是亏损，分配给各合伙人的就是亏损。分派的亏损冲抵合伙人本身生产经营应税所得可获得税收好处，使得一些原没有意愿参入合伙的法人和其他组织，不是因为商业目的而是因为享受税收好处而争相投资合伙企业，为纳税人提供了避税的空间。二是会导致税负在合伙人之间转移。由于应税所得是在合伙企业按照统一的标准计算产生，然后按照合伙协议约定的分配比例分给各合伙人，这样一来一些属于某合伙人的费用或报酬就有部分会分派到其它合伙人处。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：15956字