论文总字数：16482字

摘 要

近年来，随着企业在我国的经济和市场的快速健康发展，相关企业会计准则的制定和颁布实施，以及企业税法制度和相关财务管理制度的改革和调整，现行企业会计制度的标准和相关企业所得税都受到了影响，税法制度和相关企业收入的计量和标准也必然会有略微的变化，会计与税法关于收入确认的差异越来越多地受到了重视。90年代以来，我国制定和颁布了一系列的企业会计准则，从2007年《企业会计准则》的正式实施和2008年《企业所得税法》的正式实施开始，就已经产生了会计和税法的明显分离，会计与税法的明显分离也必然会形成会计与税法关于收入确认的差异。为了让读者去更清晰地准确认识或者了解到税法和会计在企业收入确认上的重要性和差异,本文通过参考以往关于企业收入与确认之间差异的资料和期刊，首先详细列出了税法和会计准则在企业收入确认差异方面的一些相关法律规定，比较了一些基本概念，将会计原则目的等内容以及数据进行比对。然后详细分析了进出口商品销售收入的确认和我国企业提供劳务的收入在我国会计与税法上的收入确认差异。本文接着以我国企业从事商品销售的收入和我国企业提供劳务的收入两方面的数据为例子，分析比对了会计与税法关于提供劳务收入确认的差异。本文结合以往会计学者的经验分析，得出了会计与税法关于商品销售收入和提供劳务收入的确认差异所产生的主要原因，最后对会计准则与税法关于商品销售、提供劳务等收入的确认差异进一步分析以及协调处理提出一定的意见和建议。

关键词：会计；税法；收入确认；差异

Analysis on the Difference of Income Recognition between Accounting and Tax Law

Abstract

In recent years, with the rapid and healthy development of enterprises" economy and market in China, the formulation and promulgation of relevant enterprise accounting standards, and the reform and adjustment of enterprise tax law system and related financial management system, the standards of current enterprise accounting system and related enterprise income tax have been affected, and the tax law system and related enterprise income measurement and standards will inevitably change slightly. Since the 1990s, China has formulated and promulgated a series of enterprise accounting standards,from the formal implementation of the 2007 Enterprise Accounting Standards and the 2008 Enterprise Accounting Standards At the beginning of the formal implementation of the Income Tax Law, has a clear separation of accounting law and tax law, the obvious separation of accounting law and tax law is bound to form accounting law and tax law on the difference in the recognition of income. In order to make readers understand the importance and difference of tax law and accounting in the recognition of enterprise income more clearly and accurately, this paper first enumerates some relevant legal provisions of tax law and accounting standards in the recognition of enterprise income, compared some basic concepts, compared the use of accounting standards and so on. Through the analysis of the difference between enterprise income and confirmation, the paper compares the Difference Between Enterprise Income and confirmation with the previous information and periodical data. Then it analyzes in detail the recognition of sales revenue of import and export commodities and the differences between accounting law and tax law in the income of labor service enterprises. This paper analyzes and compares the differences between the accounting law and the tax law in the recognition of the income from the supply of labor services, taking the sales of goods and the supply of labor services as examples. Based on the experience of previous accounting scholars, this paper analyzes the main reasons for the differences between accounting law and tax law in the recognition of sales revenue and service revenue, and puts forward the corresponding countermeasures. Finally, further analysis of the accounting standards and tax law on the sales of goods and services revenue recognition differences, put forward some ideas and suggestions.

Keywords: Accounting; Tax Law; Revenue Recognition; Differences

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 2

1.1 研究背景 2

1.2 研究目的及意义 2

1.3 研究内容及方法 3

1.4 论文框架 3

第二章 会计与税法关于收入确认差异的文献综述 4

第三章 会计与税法在收入确认原则与条件方面的差异 6

3.1 会计与税法关于收入确认原则的差异 6

3.1.1 会计准则中收入确认原则 6

3.1.2 税法中收入确认原则 6

3.2 会计与税法关于收入确认条件的差异 6

3.2.1 会计准则中收入确认条件 6

3.2.2 税法中收入确认条件 6

第四章 会计与税法关于收入的差异 8

4.1 商品销售收入差异 8

4.1.1 会计规定 8

4.1.2 企业所得税规定 8

4.1.3 差异分析 8

4.2 提供劳务收入差异 9

4.2.1 企业会计准则中确认提供劳务所得的收入方法 9

4.2.2税法对于劳务收入方面的规定 9

4.3 案例 9

4.3.1 商品销售收入案例 9

4.3.2 提供劳务收入案例 10

第五章 协调会计与税法关于收入确认的差异 12

5.1 差异原因 12

5.1.1 制定标准不同 12

5.1.2 收入确认范围不同 12

5.1.3 确认原则与条件不同 12

5.2 协调差异 12

5.2.1 制定标准的相互协调 12

5.2.2 坚持确认原则统一与独立性相结合的原则 13

5.2.3 国家相关部门和企业及其人员强化管理 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着当代的相关税法和会计准则的发布和正式实施以及对企业所得税以及相关的会计制度税法相关规定的变化和调整，现行的当代相关会计制度准则和对企业所得税，税收规定以及相关的费用等相关内容也都发生了很大的变化。会计和税收是社会主义经济领域中的两个不可分割的重要分支,它们密切地相关,可以说,税收的活动始终伴随着会计。随着我国相关税法制度会计准则的陆续正式发布与其实施，以及对于企业所得税,会计制度及其他相关会计准则的调整,使得企业收入、支出、支出的收入计量与标准之间存在细微的税法制度差异。

税法与会计制度关于一些社会经济活动中业务问题的正确认定与其处理决策方法的不同以及两者的制度出发点的不同，使得二者具有一定的制度差异。对于税法制度方面而言税法更多的是为了有效保障企业的税收，会计制度对于业务方面则更多的是侧重于对业务的确认计量和业务的报告。税法不要求承担任何企业的纳税和经营风险，也不要求企业遵循谨慎的原则。在计量销售收入方面，计算公司的商品销售业务收入，并直接反应在会计中的主营业务和其他主营业务收入中。税法对计算公司销售的商品主营业务收入的计量确认不仅应当包括公司会计中的商品主营业务收入和其他主营业务收入，还应当包括不属于计入主营业务收入的过价业务支出和商品的视同过价销售。税法没有明确考虑到计算资金的使用时间和价值，与会计准则规定中引入的公允资产价值计量的方法不同，在商品销售收入的计量上也不一致。税法基本原则是社会主义国家为了财政收入分配而设立的基础性法律，依法纳税是每个公民，每个企业的义务。在一些企业定期计提的坏账中，会计要遵循一定的谨慎性会计原则,税法则是要求在实际经营中发生了较大的坏账或者损失后才可以被允许进行税前的抵扣。

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