论文总字数：14896字

摘 要

基于国家税收数据集中平台搭建的“金税三期”是全国统一的税收征管信息系统，它庞大的数据信息搜集能力与自动税务监管能力，使得企业纳税越来越透明化、规范化，保障了我国的税收安全。金税三期的应用与不断优化，对于我国企业税收风险管理来说既是机遇又是挑战。文章基于“金税三期”广泛应用的基础上，深入分析中小企业税收风险管理中存在的问题，进一步探讨中小企业由此形成的税收风险，并从征纳双方角度出发，针对存在的风险提出相关防范和化解风险的策略，以促进中小企业规范纳税，提高纳税遵从度，降低企业税收风险。

关键词：金税三期；中小企业税收风险；税收风险管理

Tax Risk Management of Enterprises under the Background of the Golden Tax Phase III: Taking SMEs as an Example

Abstract

The "Golden Tax Phase III" built on the national tax data centralized platform is a unified tax collection and management information system across the country. Its huge data collection capabilities and automatic tax supervision capabilities have made corporate taxation more and more transparent and standardized, which has guaranteed China’s Tax security. The application and continuous optimization of the third phase of the Golden Tax is both an opportunity and a challenge for the tax risk management of Chinese enterprises. Based on the extensive application of the "Golden Tax Phase III", this article analyzes and discusses the problems in the tax risk management of SMEs, and further discusses the tax risks formed by SMEs. From the perspective of both parties, we propose relevant prevention and mitigation strategies for existing risks, in order to promote SMEs to regulate taxation, improve tax compliance, and reduce corporate tax risks.

Keywords: Golden Tax Phase III; Tax risk for SMEs; Tax risk management

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

第二章 企业税收风险管理文献综述 3

2.1 国外研究综述 3

2.2 国内研究综述 3

2.3 国内外研究文献评述 4

第三章 金税三期背景下中小企业税收风险管理 5

3.1 金税三期系统简介 5

3.2 中小企业税收风险管理现状 5

3.3 金税三期背景下中小企业税收风险管理中存在的问题 6

3.3.1 中小企业认知不足，税企之间缺乏沟通 6

3.3.2 中小企业税收风险评估体系不完善及指标不完善 6

3.3.3 数据基础薄弱、涉税数据信息质量不足 6

3.3.4 征税机关自由裁量权运用不当 7

第四章 金税三期背景下中小企业形成的税收风险 8

4.1 征管稽查风险 8

4.1.1 习惯性操作风险 8

4.1.2 发票管理风险 8

4.2 税收违法风险 8

4.3 政策损失风险 9

第五章 金税三期背景下中小企业税收风险防范策略 10

5.1 构建税收自查流程，加强企业内部控制 10

5.1.1 构建合理的税务自查流程 10

5.1.2 加强内部控制 10

5.2 构建科学合理的工作手册 10

5.3 加强宣传引导，规范执法行为 10

5.4 完善和优化“金税三期”系统运行，加强数据收集和处理功能 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景

金税项目是国家电子政务“十二金”工程之一，是具有重要战略地位的国家级信息系统工程，对税收发展产生了革命性的影响。随着信息技术的优化升级，2016年10月，“金税三期”系统正式全面上线，实现了对国税、地税机关的全覆盖。基于国家税收数据集中平台搭建的“金税三期”是全国统一的税收征管信息系统，它庞大的数据信息探讨能力与自动税务监管能力，使得企业纳税越来越透明化、规范化，有效提高纳税遵从度，降低企业税收风险。

表1.1 金税工程发展历程

资料来源：知网

2014年9月，国家税务总局要求各级税务机关依托大数据库，加强对企业的税收风险管理。2016年，国家税务总局强调了税务风险管理的重要性，要求通过加强税务风险管理来提高纳税人税收遵从水平。2018年国家税务总局再次强调加强税务风险管理的重要性，并对相关的税收风险管理机制进行了修订和补充。同时在金税三期系统中完善税收风险管理的功能和模块，以借助于现代化的手段和大数据这只无形的手，来加强对纳税人的监督和管理，防范企业税收风险。

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