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摘 要

当前，我国小微企业占了市场主体90%以上，贡献了全国80%的就业，70%左右的专利权和50%以上的税收。小微企业在促进发展、推进就业等各方面都有重要的作用^[1]。因此我国政府为小微企业营造了较为宽松的政策环境，加大小微企业的税收优惠力度，减少小微企业的运营成本以支持小微企业的发展。如何充分利用国家的税收优惠政策，使得政策落地生根，是小微企业要思考的问题。本文通过了解普惠性税收政策对小微企业的影响，借鉴一些小微企业税收筹划的实践经验，以对比研究为主，辅助以文献研究法及实证研究法，提出在普惠性税收政策下小微企业税收筹划的新思路，以及普惠性税收政策下小微企业税收筹划的限制因素。

小型微利企业由于会计人员专业水平的不足、企业的税收筹划意识缺失、企业对于国家税收政策了解较少等原因导致许多小型微利企业在税收筹划这方面实践经验和理论知识的双重缺失，因此促进企业了解税收筹划的重要性及筹划方法对小型微利企业的发展至关重要。

关键词：税收筹划；普惠性税收政策；小微企业；减税降费

Tax Planning of Small and Micro Enterprises Under Inclusive Tax Policy

Abstract

Chinese scholars have studied and discussed the methods and risks of tax planning from different industries. However, compared with some western countries, the research on tax planning is still less in China. The limitations of enterprises" incorrect understanding of tax planning and domestic and foreign economic conditions, etc., all of which make many enterprises in China ignore tax planning. At present, China"s small and micro enterprises account for more than 90% of the market entities, contributing 80% of the country"s employment, 70% of the patent rights, and more than 50% of the tax revenue. Small and micro enterprises play an important role in promoting the development , promoting employment and other aspects. Therefore, we should strive to create a more relaxed policy environment, try to increase the tax incentives of small and medium-sized enterprises, reduce the operating costs of small and medium-sized enterprises, and support the development of small and medium-sized enterprises.

In this paper, through understanding the characteristics and methods of tax planning of small and micro enterprises under the inclusive tax policy, as well as learning from the practical experience of tax planning of some small and micro enterprises, with theoretical research as the main part, assisted by literature research and empirical research, the problems existing in the current tax planning of small and micro enterprises are studied, and a new idea of tax planning of small and micro enterprises under the inclusive tax policy is put forward.

Through theoretical research and literature research, this study concludes that many small and micro enterprises lack of practice in tax planning due to the lack of professional level of accountants, the lack of awareness of tax planning, and the lack of understanding of national tax policies. This study puts forward a new idea of small and micro enterprise planning under the inclusive tax policy by understanding the inclusive tax policy and its impact on small and micro enterprises, and the tax planning scheme of small and micro enterprises.

Keywords:Tax Planning ;Inclusive Tax Policy; Small and Micro Enterprises; Tax Reduction and Drop Cost

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究的背景及意义 1

1.2 研究的内容及方法 2

1.3 论文基本框架 2

第二章 小微企业税收筹划国内研究现状 3

2.1 税收筹划................................................................................................................................................3

2.2 国内税收筹划研究现状........................................................................................................................3

2.2.1 基于不同行业的税收筹划研究....................................................................................................3

2.2.2 基于不同税种税收筹划方法研究................................................................................................3

2.3 小微企业税收筹划研究........................................................................................................................4

2.4 文献小结................................................................................................................................................4

第三章 小微企业普惠性税收政策 5

3.1 小微企业的界定 5

3.1.1 小型微利企业................................................................................................................................5

3.1.2 未达到起征点的小规模纳税人....................................................................................................5

3.2 普惠性税收政策 5

第四章 普惠性税收政策对小微企业的影响 7

4.1 直接减少企业税负促进企业发展 7

4.2 促进创新激励创业 7

4.3 鼓励更多的小微企业税收筹划 7

第五章 普惠性税收政策下小微企业筹划新思路 8

5.1 深入了解各种税收优惠政策并加以利用 8

5.2 利用普惠性税收政策降低增值税负担 8

5.2.1 利用免税临界点降低增值税负担................................................................................................8

5.2.2 利用拆分法进行筹划....................................................................................................................8

5.3 利用普惠性税收政策降低所得税负担 9

5.3.1 利用优惠临界点降低企业所得税负............................................................................................9

5.3.2 设立子公司保证企业享受减税降费政策....................................................................................9

5.4 利用普惠性税收政策降低其他税收负担..........................................................................................10

第六章 普惠性税收政策下小微企业税收筹划限制因素 11

6.1 企业负责人税收筹划意识淡薄 11

6.2 企业各部门之间配合较差 11

6.3 企业会计人员税收筹划能力较低 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献 14

第一章 绪 论

1.1 研究的背景及意义

目前，我国小微企业的数量已经超过7300万户，占据了市场主体的90%以上。小微企业在推动经济增长、促进就业等各方面都有着不可替代的作用。小微企业为大中型企业甚至跨国企业提供了大量的产品以及服务，一些小微企业积极利用国家优惠政策以及建立健全的企业会计制度从而通过自身的努力发展成大中型企业，但更多的小微企业由于自身经营水平较差、融资困难等问题而导致没有较大的发展甚至破产。因此小微企业必须合理经营深入了解并运用国家各种税收政策进行税收筹划，降低税收成本而实现自身的进一步发展。

税收筹划也可称之为合理避税。自从税收筹划理论进入我国，国内学者对税收筹划的研究就没有停止过，分别从纳税筹划的基本理论、纳税筹划的风险防范以及具体各行业的税收筹划方法进行分析和阐述。但是由于改革开放之后我国才引入市场经济，因此我国税收筹划方面的理论仍然非常欠缺。在实际工作中，一些大中型企业会计人员水平较高，也有专门的税务部门，因此尚能对企业进行一定程度的税收筹划，但是极大部分的小微企业由于各种原因导致企业税收筹划的意识及能力欠缺，甚至片面地认为税收筹划与偷税漏税一样都是违法行为，从而让企业有不正确的心理存在，使得许多企业出现了偷税漏税的行为。因此为小微企业进行税收筹划，让小微企业了解更多的税收筹划知识、增强小微企业财税人员专业能力迫在眉睫。

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