论文总字数：15107字

摘 要

关键词：纳税信用体系；经验借鉴；信用管理

International Reference for the Construction of Tax Credit System

Abstract

In this paper, based on the theory of incentive reinforcement theory, based on August 30, 2019, the national development and reform committee and administration of taxation jointly issued by the notice on strengthening the construction of personal income tax credit and the general office of the state council "about accelerating the social credit system construction, constructing the new supervision mechanism of credit based guidance" big background, the research on the construction of tax credit system of our country. This paper mainly introduces the status quo of tax credit in China and the problems existing in incentive reinforcement, which are embodied in positive incentive and negative incentive, material incentive and non-material incentive, direct incentive and indirect incentive. In draw lessons from foreign tax credit system construction based on the experience of developed countries, the discussion based on incentives to strengthen tax credit perfect measures: emphasize the rewards and recognition is the use of incentives, such as attach importance to the nonphysical punishment incentives and fully using the indirect incentives such as tax credit to promote the construction of tax credit system of our country.

Keywords: Tax credit system; management mode; Credit management

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

第二章 文献综述 2

第三章 相关概念界定及理论基础 4

3.1 相关概念界定 4

3.1.1 税收信用及税收信用体系 4

3.1.2 建立完善的税收信用体系的意义 4

第四章 国内外税收信用的现状分析 6

4.1 我国税收信用的现状 6

4.2 国外税收信用的政策 6

4.2.1 美国 6

4.2.2 日本 7

第五章 税收信用体系建设的国际借鉴 8

5.1 重视公民纳税教育，培养自然人纳税意识 8

5.2 建立便捷、高效的税收征管服务体系 8

5.3 完善相关的奖惩机制 8

第六章 建设税收信用体系的建议 10

6.1 强调奖励及表扬等正激励措施的运用 10

6.1.1 实现正向激励 10

6.1.2 建立多部门支持机制 10

6.2 重视非物质处罚激励措施 10

6.2.1 建立自然人财产收入监控制度 10

6.2.2 完善和贯彻针对自然人的税收代扣代缴制度 10

6.3 充分运用纳税信用等间接激励手段 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

2019年8月30日为贯彻《中华人民共和国个人法律所得税法》及其实施条例，落实《国务院办公厅关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》，国家发展改革委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，强化个人所得税纳税信用协同共治，促进纳税人依法诚信纳税。同时，随着信用体系的完善和发展，国家税务总局也对如何修复纳税信用进行了进一步规范，2019年11月，国家税务总局出台了《关于纳税信用修复有关事项的公告》，通过对纳入纳税信用管理的企业纳税人作出信用承诺、纠正失信行为等方式用来修复纳税信用，进一步鼓励和引导纳税人增强诚信纳税意识，积极构建以信用为基础的新型税收监管机制。可以说，经过多年的建设后，国家在税收信用制度建设方面做了许多有益的探索和实践，取得了一定的成效，不断提高了纳税人的税收遵从度，税务机关的征税成本也有所下降，但不容忽视的是，目前我国的纳税信用建设仍然存在相当多的困难，如难以发挥税收信用制度的保障作用、税收信用程序和评级标准不够完善、税收信用评价缺乏社会影响力等方面仍待改进。随着社会经济的快速发展，税收政策、信息技术和政策在不断的更新和完善，这将给税收信用体系的建设和完善打下牢固的现实基础。加强对税收信用体系建设的研究，在理论上，降低税收成本，完善税收机制，丰富税收信用的内涵，为研究我国税收信用体系建设提供理论基础。从实践上看，通过构建基于激励强化的税收信用体系，对纳税遵从度高的纳税人给予正激励，对于纳税遵从度低的纳税人给予负激励，更有利于构建一个诚信纳税的社会氛围，有利于提高征税效率，防止税款流失，促进税收执法力，推进依法治税。

第二章 文献综述

目前，我国信用现状形势严峻，经常出现信用缺失的问题，这已经严重影响了我国的健康、稳定、可持续发展经济，尤其是在税收领域方面，纳税人偷税、漏税、抗税等问题屡见不鲜。为了完善社会信用体系，我们得推进税收信用体系建设，营造依法诚信纳税的良好税收环境。

程海涛在《税收信用的国际比较与借鉴》（理论界 2006.3）中指出，据统计，在2001年，我国共查出1458份与国家税法不符的涉税文件，各地违反税收制度金额21.4亿元。另外，如会计师事务所、审计师事务所、税务代理机构等某些中介机构，经受不起激烈的市场竞争压力，变得唯利是图，违背职业道德，帮助企业隐瞒报税；有些公司甚至与税务机关内部人员沆瀣一气，偷逃国家税款。由此可见，想要解决上述问题，税收信用制度的建设与完善迫在眉睫。世界主要发达国家建立各类信用体系的成功经验，值得我们借鉴和研究^[1]。

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