论文总字数：19979字

摘 要

虽然在我国传统文化中，蕴含着“乐善好施”的美好精神，但从当代角度看，继而演变成了慈善。我国的慈善事业虽然在不断的发展，但总体还是处于起步阶段，这与我国有关慈善捐赠的制度、政策相挂钩。相比于西方国家，我国的税收制度以及政策还未完善，慈善捐赠进步缓慢，所以我们在税制的改革与建设中，可以从西方发达国家中借鉴。我国的慈善捐赠是以企业捐赠为主的，个人捐赠为辅，因此在借鉴的过程中，应与我国的基本现状联系起来，并取其精华去其糟粕。

近几年来，中在中央和地方的共同构推动下，相继出台了慈善税收优惠的相关政策，但是根据调查的相关数据显示，慈善税收优惠政策对慈善捐赠的效果并不是很明显本文从慈善组织税收优惠政策、企业和个人税收优惠政策、税收优惠政策等方面对这一问题进行了探讨，认为我国在慈善捐赠的税收激励问题上，最重要的是所得税的机制上，存在着扣除范围严格，未开征遗产税与赠与税，以及与同期的国外相比，我国的慈善捐赠显示出了明显的半体制化等问题，所以我就通过文献调查，对比分析等途径，来对以税收优惠促进慈善捐赠的现实路径进行了探讨。

关键词：慈善捐赠；税收激励；制度完善

Tax incentives and policy improvement for promoting charitable donations

Abstract

Although in our country"s traditional culture, there is a beautiful spirit of “being kind and charitable”, but from a contemporary perspective, then it evolved into charity. Although China’s philanthropy has continued to develop, it is still in its infancy. This is linked to the system and policy of charitable donations in China. Compared to western countries, our country’s taxation system and policies have not been perfected, and charitable donations have made slow progress. Therefore, in the reform and construction of the tax system, we can draw lessons from the Western developed countries. China"s charitable donations are based on corporate donations, supplemented by individual donations. Therefore, in the process of drawing lessons, we should link up with the country’s basic status quo and take its essence to its dregs.

In recent years, under the joint promotion of the Central Government and local governments, China has successively introduced policies concerning charitable tax incentives, but according to relevant data from the survey, the effect of charitable tax incentives on charitable donations is not very clear. Preferential tax policies, tax incentives for enterprises and individuals, tax incentives, and other aspects of this issue are discussed. It is believed that the most important aspect of tax incentives for charitable donations in China is the strict deduction scope of the income tax mechanism. Since the inheritance tax and gift tax were not collected, and compared with foreign countries in the same period, charitable donations in China have shown obvious problems such as semi-institutionalization. Therefore, I will use tax incentives to promote charity through literature surveys and comparative analysis. The realistic path of donation was discussed.

Key words: charitable donation; tax incentive; system perfection

目录

摘要....................................................................................................................................................................................Ⅰ

Abstract...............................................................................................................................................................................Ⅱ

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 2

1.3.1内容 2

1.3.2方法 2

1.4 论文框架 3

第二章 推进慈善捐赠的税收激励与政策完善文献综述 4

2.1我国在推动慈善捐赠的税收激励与政策中可能存在的误区 4

2.2对美国、日本及英国有关慈善捐赠税收激励与政策的借鉴 4

2.3汲取国内外推动慈善捐赠的税收激励与政策完善经验 5

2.3.1放宽对慈善捐赠的税收激励限制条件 5

2.3.2完善财产税收制度，加强对捐赠的税收引导 5

2.3.3提高扣除限额 6

第三章 我国慈善捐赠税收激励及政策的发展 7

3.1慈善捐赠的概念及方式 7

3.2我国慈善捐赠的发展 7

3.2.1慈善捐赠绝对量持续上升 7

3.2.2企业捐赠以及个人捐赠发展迅速 8

3.3我国慈善捐赠税收激励政策现状分析 9

3.3.1企业捐赠的税收激励政策 10

3.3.2个人捐赠的税收激励政策 10

第四章 我国慈善捐赠的税收激励与政策的不足 11

4.1所得税限额扣除导致激励不足，限制条件过多导致激励弱化 11

4.1.1扣除限额低 11

4.1.2慈善捐赠税收激励的限制条件多，程序繁琐 11

4.2遗产税与赠与税缺失 11

第五章 国外有关慈善捐赠及税收制度现状 13

5.1美国 13

5.1.1免税 13

5.1.2基金会所得税豁免 13

5.1.3税收抵扣 13

5.1.4税额递延 13

5.2英国 13

5.2.1进一步扩大了慈善组织的免税范围 14

5.2.2以公益慈善为唯一目的的慈善组织都能获得税收优惠 14

5.3日本 14

5.3.1与非营利组织相关的税收优惠政策主要体现在减免企业所得税方面 14

5.3.2区别对待营利法人与非营利法人 14

5.4美国、英国、日本慈善捐赠税收制度总结 15

第六章 完善税收政策推动慈善捐赠 16

6.1 适当提高扣除限额 16

6.2适时放宽慈善捐赠税收激励的限制条件 16

6.3促进我国慈善捐赠税收激励程序从简化 16

6.4开征遗产税以及赠与税 17

6.4.1我国开征遗产税与赠与税的客观条件 17

6.4.2我国开征遗产税与赠与税步骤 17

结论 19

致谢 20

参考文献（References） 21

第一章 绪 论

研究背景

近些年，慈善捐赠事业在我国的发展由起步开始进入快速增长阶段。在《2016年度中国慈善捐助报告》中，我国全年接收款物捐赠累计达1392.94亿元。2015年相比，慈善捐赠额增加了约284.4亿元，增长幅度高达25.65%。在我国所有捐赠领域中，最重要的的三个领域与往年保持一致，仍然处于教育，医疗保健和扶贫开发领域，分别占捐赠总量的30.4%、26.1%和20.99%，其中扶贫开发领域捐赠增长速度快于前者，2016年与2015年相比，增额达10%。需要注意的是，2016年我国的网络募捐得到了较大的提升。2016年，民民政部首次将13个中国慈善组织分配到互联网公共筹资信息平台。在13家慈善机构中，腾讯公共服务平台，蚂蚁金融服务平台和阿里巴巴公益平台筹集资金最多，全年筹资12.9亿元，同比增长近37.79％。在网络捐赠的众多领域中，医疗救助和教育助学类最受到人们的关注，其次是救灾和环境保护。

根据调查发现，捐赠渠道中移动端逐渐演变为主流，手机捐赠占总额的70%以上。由此可见，我国对于慈善捐赠的热情日益剧增。

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