论文总字数：20685字

摘 要

我国个人所得税是国家财政收入的重要来源，在筹集资金、调节收入分配和稳定社会经济发展方面发挥着重要的财政职能。在结合我国国情的基础上，一套合理有效的个人所得税法，对缩小社会贫富差距、体现社会公平以及保持社会稳定发展起到非常重要的作用。随着我国经济社会的不断发展，个人所得税制的重要性日益凸显。然而，我国现行个人所得税法已无法适应社会发展带来的经济多元化和收入多样化的现实，在税负公平性上存在较大弊端，不能有效发挥其应有的调节功能。税收公平性的不足将会导致一系列的社会问题，因此个人所得税法急需完善。本文阐述了我国个人所得税法的现状，分析其存在的问题，并通过理论结合案例提出完善措施。

关键词：个人所得税;税收公平;完善措施

The improvement of China"s personal income tax law from the perspective of tax fairness

Abstract

The individual income tax in China is an important source of national financial income. It plays an important financial function in raising funds, regulating income distribution and stabilizing social and economic development. Based on China"s national conditions, a reasonable and effective personal income tax law plays a very important role in narrowing the gap between the rich and the poor, reflecting social equity and maintaining social stability and development. With the continuous development of China"s economy and society, the importance of personal income tax system has become increasingly prominent. However, the current personal income tax law in China is unable to adapt to the reality of the economic diversification and income diversification brought by the social development. There is a great disadvantage in the fairness of tax burden, and it can not effectively play its due adjustment function. The lack of fairness in taxation will lead to a series of social problems, so the personal income tax law is in urgent need of improvement. This article expounds the present situation of China"s personal income tax law, analyzes its existing problems, and puts forward some perfect measures through theory and case studies.

Keywords: Individual income tax ; Tax fairness; Perfect measures

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1关于课税模式方面的改革 3

2.2关于征税范围方面的改革 4

2.3关于税率结构方面的改革 4

2.4关于费用扣除标准的研究 4

2.5关于征管模式的研究 4

第三章 税收公平相关理论 6

3.1 税收公平的内涵 6

3.2 衡量税收公平的标准 6

3.2.1 受益原则 6

3.2.2 负担能力原则 7

第四章 税收公平视角下我国个人所得税法的现状分析 8

4.1 我国个人所得税改革概述 8

4.2 从税收公平视角下看我国个人所得税法存在的问题 9

4.2.1 分类课税模式阻碍调节收入分配公平 9

4.2.2 不合理的税率结构设置 11

4.2.3 费用扣除制度方面的缺陷 12

第五章 我国个人所得税法的完善方案研究 14

5.1 完善个人所得税税制模式 14

5.2 调整税率结构 14

5.2.1 调整累进税率级次，降低边际税率 14

5.3 完善费用扣除制度 15

5.3.3 以家庭作为纳税申报单位，增加费用扣除项目 15

5.3.2 建立费用扣除标准与经济联动的联系 16

5.3.3 实行有差别的费用扣除标准 16

5.4 完善税收征管制度 16

5.4.1 完善相关征管法律体系 16

5.4.2 推进自行申报制度、完善税收征管手段，加强税收监管 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

1980年，为了维护国家税收利益和促进社会的稳定发展，我国开始征收个人所得税。在当时我国公民纳税意识薄弱、收入渠道单一、国家征管手段落后的国情下，我国采取分类制的课税模式对个人所得税进行课征，这一模式沿用至今。

随着我国社会经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，居民收入渠道逐渐多样化、国家分配制度的演变，以及各种纳税问题的出现，个人所得税需要发挥的作用也越来越大。然而，三十年前所实施的征管模式已经不再适用于当今社会，我国现行个人所得税法所隐藏的弊端逐渐显现，对个人所得税法进行改革的要求愈来愈强烈。

而目前对个人所得税法的改革主要是对工资薪金所得的费用扣除标准的调整，三次调整后于2011年9月调整为3500元，并保持这一扣除标准六年不变。然而，这六年来，我国在人民生活水平、物价以及经济体制结构方面都有了较大的变化。现行个人所得税法越来越不适应我国国情。

2013年，关于深化财税体制改革，中共中央提出，要进一步完善地方税体系，逐渐提高直接税比重。统一税制、公平税负、促进公平，规范税收优惠政策，完善国地税的征管。2015年，时任财政部部长楼继伟明确指出，将对个税的改革简简单单的等同于提高个税起征点这一做法是有失公平的，未来改革的方向是要对个人所得税制进行改革，使其不断向混合税制模式发展，在此基础上对个税实行进一步的改革。2017年3月，财政部部长肖捷在“两会”上表示，要从中国具体实际出发，逐步建立起适合我国国情的混合型个人所得税制。2017年10月18日，十九大报告指出，要进一步深化税制改革，建立好中央和地方财政关系。从近年来的各项政策中表明，我国开始逐渐加快对个人所得税的改革和完善。在此背景下，本文以税收公平为视角，希望通过分析我国个人所得税的现状，找到其存在的问题，并针对这些问题，结合我国实际，借鉴别国经验，对我国个人所得税法的改革和完善提出具体的对策。

1.2 研究目的及意义

我国个人所得税开征30多年，从一个小税种逐渐发展成为一个关乎民生的重要税种，如今成为国家深化税制改革的一个重要环节，对调节收入分配具有重要意义，是缩小贫富差距的重要政策手段，更影响着中国税制改革的整体进程、关系到税制改革的成败。本文的研究就是为了通过完善我国现行个人所得税法，使个人所得税更好地发挥职能和作用，从而更好地实现税收公平的目标。个人所得税作为我国调节收入分配的税种，对社会的影响是巨大的。个人所得税法的公平性，对于促进个人所得税调节居民收入分配和促进社会公平起着关键作用。这就需要推动个人所得税法的改革。建立综合和分类相结合的课税模式是我国个人所得税制改革的基本框架，在此基本框架的基础下，对个人所得税的各项要素进行重新设计，完善现行个人所得税法。

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