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摘 要

根据国家财政部税务总局颁布的政策，自2016年5月1日起，全国范围内全面推行“营改增”政策。“营改增”政策的实施是符合我国经济发展需求，加快我国税制改革进程的一项有力政策。从长远角度来看，“营改增”的实施对我国建筑行业的发展具有非常重要的意义，它不仅能起到规范建筑行业市场的作用，同时也规避了营业税税制下产生的重复征税问题，减轻建筑行业的税负，为建筑行业更好更快的发展提供动力。

但是据目前建筑行业情况来看，“营改增”的效用并未完全发挥出来，这一部分原因是由于建筑行业本身的特点导致政策推进较难，还有一部分原因是由于企业自身未能及时全面的了解有关政策并作出相应对策而导致企业的税负增加。本文选取JT公路工程有限责任公司的案例，通过文献研宄法、案例分析法、定量分析法、调查研究法这四种研究方法，对“营改增”之后建筑行业的税负的增减状况进行计算，结合企业相应的财务数据对比分析相应筹划措施的可行性。最后在纳税人身份，供应商身份，企业核算方式等方面对建筑行业的税收筹划提出建议。本文的研究有利于建筑行业更好的适应“营改增”政策的实施，能够帮助建筑企业更好的发展。

关键词：“营改增”；建筑行业；税收筹划

Tax Planning of Value-added Tax in Construction Industry under the Background of "to replace the business tax with a value-added tax"

Abstract

According to the policy promulgated by the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation, since May 1,2016,the policy of "camp to increase" has been carried out across the country. The implementation of the "camp to increase" policy is a powerful policy that meets the needs of China"s economic development and accelerates the tax reform process in China. In the long run, the implementation of "camp to increase" is of great significance to the development of the construction industry in China. It can play a role in standardizing the market of the construction industry, at the same time evading the problem of duplication of taxation under the tax system of the business tax, reducing the tax burden of the construction industry and providing the better and faster development of the construction industry Power。

However, according to the current situation of the construction industry, the utility of the "camp to increase" has not been fully brought into play. This is partly due to the difficulties in the policy advancement due to the characteristics of the construction industry itself, and partly because the enterprise itself failed to understand the relevant policies in time and make the corresponding countermeasures and lead to the tax of the enterprise. Negative increase. This paper selects the case of JT highway engineering limited liability company. Through the four research methods of literature research, case analysis, quantitative analysis and investigation and research, this paper calculates the tax burden of the construction industry after the "camp to increase", and compares the corresponding planning measures with the corresponding financial data. Sex. Finally, it puts forward suggestions on tax planning for the construction industry in terms of taxpayer status, supplier status and accounting method. The research in this paper will help the construction industry to better adapt to the implementation of the "camp to increase" policy and contribute to the development of construction enterprises.

Keywords: "to replace the business tax with a value-added tax"; Construction industry; Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1国外研究情况 3

2.2国内研究情况 3

2.2.1有关征收方法与税率方面的研究 3

2.2.2有关税基方面的研究 4

2.2.3有关纳税人身份方面的研究 5

2.2.4有关会计核算方面的研究 5

第三章 建筑业“营改增”现行政策以及现状介绍 6

3.1 建筑业的特点 6

3.2 建筑业“营改增”政策的介绍 7

3.2.1征税范围 7

3.2.2纳税人分类划分标准及税率 7

3.2.3计税方式 7

3.2.4异地项目纳税计税与预缴方法 8

3.3“营改增”后建筑行业的现状 8

3.3.1对收入方面的影响 8

3.3.2对成本方面的影响 9

3.3.3对利润方面的影响 9

3.3.4对税负水平的影响 9

3.3.5对结算方式产生的影响 10

第四章 JT公司案例分析 11

4.1 JT公司案例概况 11

4.1.1 JT公司背景 11

4.1.2 “营改增”对JT公司财务的影响 11

4.2 JT公司项目资料介绍 12

4.3 JT公司税负的测算 13

4.4“营改增”背景下JT公司税收筹划方案 14

4.4.1 供应商的筹划 14

4.4.2计税方法的筹划 14

4.4.3 投标报价的筹划 15

第五章 “营改增”背景下建筑业税收筹划建议 17

5.1纳税人身份的筹划 17

5.2计税方法的筹划 17

5.3 对购进业务的筹划 18

5.3.1 对供应商的管理 18

5.3.2 发票的管理和保存 18

5.3.3合理安排购入资产时间 18

5.3.4 对相应物资的仓存管理 18

5.4企业销售业务的筹划 19

5.4.1 企业造价和预算的筹划 19

5.4.2 结算方式的筹划 19

5.5企业经营管理的筹划 19

5.5.1加强企业财务人员的培训 19

5.5.2对经营业务的筹划 19

结 论 21

致 谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

研究背景

2016年5月1日起，我国全面实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）政策，“营改增”即将原先缴纳营业税的所有营业税纳税人，转变为缴纳增值税的增值税纳税人。这项政策的实施旨在通过征收增值税来替代营业税来减少重复征税的情况降低企业税负。最近几年我国国内宏观经济的发展一直呈现疲软现象，营业税的负面效应越来越大，企业的税收负担逐渐增大。“营改增”政策的实施无疑会促进我国第三产业的均衡发展，有利于我国经济结构的转型。近年来我国开始重视第三产业的发展，逐渐开始转变现有的经济结构，“营改增”为传统企业减税负，促使其能更好的向服务行业转型。在这样的背景下“营改增”政策的实施无疑会给企业带来新的发展机遇，增加企业活力，从而带动国民经济的发展。

建筑业是关系到我国国民的衣食住行，衔接各个行业，对国民经济的发展影响重大的一个产业，因此建筑业业的改革关系重大。“营改增”之后建筑企业首先在税率方面由原先3%的营业税税率变为现在11%的增值税税率，同时企业还可以进行相应的进项税额的抵扣，其次在纳税申报以及财务处理上都与原先营业税有很大区别，这就要求企业的会计人员能尽快学习掌握，并且对于税收筹划方面进行更深一层次的研究。

研究目的及意义

建筑行业是我国国民经济的支柱产业之一，对国民经济的发展有很大的影响。随着“营改增”政策的实施，为建筑行业带去了前所未有的发展机遇，同时也带去了挑战。从理论上来讲，“营改增”能够避免重复征税从而起到减轻建筑业的税负的作用。“营改增”政策的实施对规范建筑行业的运营、业务模式的调整与完善内部制度工作都具有深远的意义，能够促使建筑行业市场往更好的方向发展。但由于我国目前建筑行业市场管理不规范，存在问题过多，行业内部财税业务专业人员的稀缺，正规增值税专用发票取得难等问题导致“营改增”之后的企业税负不降反增。表明目前建筑行业面临税负增加的问题，在“营改增”背景下企业要想发展自身，就要学会以积极的姿态去应对，这就要求企业能够在在合法的前提下，通过对增值税涉税业务进行合理的税收筹划来降低税收负担，最大程度的减少因税制改革而带来的一系列问题，提升企业核心竞争力以及综合实力。

1.3 研究内容及方法

本文首先通过对已有有关建筑行业“营改增”方面的研究资料的整理分析，同时结合目前“营改增”之后建筑行业的现状和有关税收政策的了解，再通过对JT公司2015-2017年度相关数据以及运营状况为案例进行分析，最终提出一些针对“营改增”后建筑行业税收筹划的建议。

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