论文总字数：14935字

摘 要

随着改革开放的进程不断加大，国内经济水平提高的同时也拉动了人们消费水平的增长，在互联网技术的飞速发展的背景之下，消费者的各种购物需求开始不断提高和加大，国内的有限的商品选择逐渐无法满足消费者。消费者逐渐将眼光放到选择更为丰富的海外市场，但由于时间、距离、政策等原因，消费者无法亲自将这些商品购入，“海外代购”这一现象由于拥有众多需求而逐渐得到发展。海外代购作为一种特殊的电子商务，既具有电子商务的特点，又同时具有其独特性。由于海外代购具有虚拟性、无纸化、个人化的特点，这对我国的税收监管制度提出了更高的要求，同时海外代购导致我国税收收入大量流失，这体现了我国现有税收政策存在一定的问题及漏洞。2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《电子商务法》，自2019年1月1日起施行。因此，在此背景下，本课题基于最新《电商法》，拟从C2C海外代购这一角度，分析我国海外代购税收政策的现状，结合研究海外代购的特点以及采购交易模式，提出目前我国在海外代购税收政策方面存在的问题，分析问题产生的背景以及原因，并针对问题给出合理建议，以此完善我国关于海外代购的税收政策与监管制度，可以保护我国的税基和税源，同时也能拉动电商行业的健康发展，推动经济增长。

关键词：C2C海外代购；税收政策；税收政策问题；海外代购税收影响

Research on Tax Policy of Overseas Delegation Purchase

Abstract

With the continuous increase in the process of reform and opening up, the improvement of the domestic economic level has also stimulated the growth of people"s consumption level. Under the background of the rapid development of Internet technology, the various shopping needs of consumers have begun to increase and increase. The limited domestic commodity selection is gradually unable to satisfy consumers. Consumers gradually focus on choosing more abundant overseas markets, but due to time, distance, policy and other reasons, consumers can not buy these goods in person, so the phenomenon of "Overseas Delivery" is gradually rising. As a special e-commerce, Overseas Delivery not only has the characteristics of e-commerce, but also has its unique characteristics. Owing to the virtualization, paperless and personalized characteristics of overseas purchasing agent, it puts forward higher requirements for our tax supervision system. At the same time, overseas purchasing agent leads to a large loss of tax revenue, which reflects the existing problems and loopholes in our tax policy. Therefore, under this background, this topic intends to analyze the current situation of tax policy of overseas purchasing agent in China from the perspective of C2C overseas purchasing agent. Combining with the characteristics of overseas purchasing agent and the mode of purchasing transaction, it puts forward the existing problems in tax policy of overseas purchasing agent in China, analyses the background and causes of the problems, and gives reasonable suggestions in view of the problems, so as to improve our customs. The tax policy and supervision system of purchasing on behalf of overseas customers can protect the tax base and sources of our country, at the same time, it can also promote the healthy development of the e-commerce industry and promote economic growth.

Keyword: C2C Overseas Delivery; Tax policy; Tax policy issues; The Impact of Overseas Delegation Tax

目 录

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 海外代购税收政策相关文献综述 3

第三章 海外代购概念及分类 6

3.1 海外代购的基本概念 6

3.2 海外代购的特点及分类 6

3.3我国C2C海外代购发展现状及发展趋势 7

第四章 C2C海外代购税收政策现状与问题及影响分析 9

4.1国内外C2C海外代购税收政策发展现状 9

4.2结合案例分析C2C海外代购对我国税收收入的影响 9

4.3我国在C2C海外代购税收政策方面存在的问题 10

4.4海外代购税收政策问题产生的原因 11

第五章 建议及对策 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着改革开放的进程不断加大，国内经济水平提高的同时也拉动了人们消费水平的增长，在互联网技术的飞速发展的背景之下，消费者的各种购物需求开始不断提高和加大，国内的有限的商品选择逐渐无法满足消费者。消费者逐渐将眼光放到选择更为丰富的海外市场，但由于时间、距离、政策等原因，消费者无法亲自将这些商品购入，因此“海外代购”这一行为现象逐渐开始发展。海外代购作为一种特殊的电子商务，既具有电子商务的特点，又同时具有其独特性。由于电子商务具有电子传输特性，通过这种方式交易的时候可以免去许多的涉税事项，使得企业偷避税成为可能。近年来，这些海外代购造成了我国部分税收流失,对我国的税收收入产生重大影响,这些问题的出现说明了我国目前的税收监管体制难以顺应目前的海外代购电子商务发展需要。因此各国政府、学者逐渐将经济领域的研究重点放在了电子商务的发展和研究上。在此背景下，我国也加快了对于这一新兴领域的经济研究，最终于2018年8月31日十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《电子商务法》，自2019年1月1日起施行。

在中国互联网络信息中心（CNNIC）2015年的统计报告中显示我国的网名规模为6.68亿。在报告中可见有71%的网民参与了网络购物与网上支付，有70.7%的网民进行了手机网络购物，还有71.9%的网民进行了手机网上支付，这体现了我国互联网以及电子商务发展迅猛。

1.2 研究目的及意义

C2C 模式下的海外代购电子商务交易具有很多特点，不同于传统的实体经济，其交易主体是虚拟的、交易流程也被电子化覆盖，同时也无法取得任何有关交易的交易凭证等。我国现行税收制度已经不能满足对其进行有效的税收征管，传统的税收征管方式已经不能适应电子商务的发展。本课题将通过研究对我国现行有关海外代购税收政策存在的问题进行分析并提出相关建议，以此保护我国的税基和税源。

1.3 研究内容及方法

本课题基于最新《电商法》， 拟从C2C海外代购这一角度，分析我国海外代购税收政策的现状，提出目前我国在海外代购税收政策方面存在的问题，并针对问题给出合理建议，具有实际意义。本文对海外代购税收政策存在的问题做出的分析及建议对完善我国目前对于海外代购的税收征收和监管制度，保护我国的税基和税源，同时也能拉动电商行业的健康发展，推动经济增长，具有重要的现实意义。

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