论文总字数：17983字

摘 要

随着我国的经济发展的日益加强，人们对收入分配制度的要求逐渐提高，2018年6月，财政部颁布了《个人所得税法修正案（草案）》，草案（2018年）经全国人大常委会讨论通过，确定在次年新年开始实施。

此次草案的减税方面包括扩大了中低税率对应级距，将个人所得税的起征点从原来的每月3500元到现在每月5000元；也就是说，如果一个人每月都向国家缴纳税款，那这个人的年收入至少在6万以上。但是，5000元中不包括住房贷款利息、子女教育支出、赡养老人等支出，即个人所得税的起征点不包含生活的必要支出的部分；赋予地方政府更大的个税减征权。增税方面引入纳税识别号，明确纳税人身份识别信息；明确了自行申报的七种情形；加强部门间信息共享；借征信系统加大部分条款的执行力度；首次引入反避税条款；扩大纳税主体范围，影响外籍人员及港澳台居民。文章运用曲线分析法和西方方经济学相关理论公式分析个税改革对居民消费行为的影响。

首先运用曲线分析法深入分析我国居民消费现状，透过近年来中国居民消费情况的分析和比对，引申出我国近年来由于内在和外在原因导致居民消费情况现状，透过该现象引申出个人所得税改革的必要性。其次通过此次个人所得税改革的背景及必要性以及历年来税收改革的进程，深入研究2018年个人所得税修改方案确定的关于提高个税起征点和各专项附加费扣除的政策内容，分析其对居民消费行为的影响情况。最后运用西方经济学部分原理公式分析个税改革对居民消费行为的具体影响从而更深刻的认识此次个人所得税改革对居民消费行为的目的与意义。

关键词：个税改革；居民消费；起征点；个税扣除项；影响

On The Impact of Individual Income Tax Reform on Household Consumption

Abstract

With the increasing economic development of our country, people"s demand for income distribution system is gradually increasing. In June 2018, the Ministry of Finance promulgated the Amendment (Draft) of the Individual Income Tax Law, which was discussed and adopted by the Standing Committee of the National People"s Congress, and decided to be implemented in the next New Year.

In terms of tax reduction, the draft includes expanding the corresponding level of low and middle tax rates, and raising the starting point of personal income tax from 3,500 yuan per month to 5,000 yuan per month. That is to say, if a person pays taxes to the state every month, his annual income will be at least 60,000 yuan or more. However, 5,000 yuan does not include housing loan interest, children"s education expenditure, supporting the elderly and other expenditures, that is, the starting point of personal income tax does not include the necessary expenditure of life; it gives local governments greater tax reduction rights. Tax increase includes introducing tax identification number to clarify taxpayer identification information; clarifying seven situations of self-declaration; strengthening information sharing among departments; strengthening the implementation of some clauses through credit collection system; introducing anti-tax avoidance clauses for the first time; expanding the scope of taxpayers and influencing foreigners and residents of Hong Kong, Macao and Taiwan. This paper uses the curve analysis method and the related theoretical formula of western economics to analyze the impact of tax reform on residents"consumption behavior.

Firstly, we use curve analysis method to analyze the current situation of Chinese residents"consumption. Through the analysis and comparison of Chinese residents" consumption in recent years, we can conclude the current situation of Chinese residents"consumption caused by internal and external reasons in recent years. Through this phenomenon, we can deduce the necessity of the reform of personal income tax. Secondly, through the background and necessity of the personal income tax reform and the process of tax reform over the years, this paper makes a thorough study on the policy content of raising the threshold of individual income tax and deducting the special surcharge determined by the personal income tax amendment plan in 2018, and analyses its impact on residents"consumption behavior. Finally, we use some principles and formulas of western economics to analyze the specific impact of individual tax reform on residents"consumption behavior, so as to have a deeper understanding of the purpose and significance of the personal income tax reform on residents" consumption behavior.

Keywords: Tax Reform; Residents" Consumption; Threshold; Personal Tax Deduction; Impact

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1研究背景 4

1.2研究目的及意义 4

1.3研究内容及方法 5

1.4论文框架 5

第二章 文献综述 6

2.1个人所得税对居民消费行为有正效应 6

2.2个人所得税对居民消费行为有负效应 6

2.3文献评述 7

第三章 我国居民消费现状 8

3.1人均收入水平较低 8

3.2居民消费率严重偏低 8

3.3 城乡收入差距较大 9

3.4 居民消费低于储蓄增速 10

第四章 新个税改革方案 11

4.1新个税改革的必然性 11

4.2个税改革的进程 11

4.3 新个人所得税改革的内容 12

4.3.1个人所得税改革明细 12

4.3.2 劳动所得实行综合征税 12

4.3.3 优化调节整体税率结构 13

第五章 新个税改革对居民消费行为的影响分析 14

5.1税收制度对居民消费行为的影响 14

5.1.1增加居民的消费意愿 14

5.1.2、提高居民的消费能力 15

5.1.3、优化消费环境 16

5.2、劳动供给对居民消费行为的影响 16

5.3、个人储蓄对居民消费行为的影响 17

建 议 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

中国在宏观经济上一直存在着一个很大的问题那就是居民消费率严重偏低，这一问题源于上世纪90年代，并随着改革开放的不断深化而愈发严重。虽然中国的市场化程度一直在不断加深，GDP增长速率在不断提高，不过国民消费水平偏低的现象依旧普遍存在。受全球金融危机的影响，我国金融市场中居民消费率偏低的现象愈演愈烈。这引起了来自金融界学者的思考，找到有效方案解决金融危机带来的影响迫在眉睫，通过扩大消费来平衡“次贷危机”的冲击，是重要的着手点。对此国家也出台了相关措施使居民扩大消费。然而，事实并不如人所愿。消费水平整体远低于世界水平和居民消费不合理导致城乡差距较大等问题任然是我国政府所面临的最大的挑战。新个人所得税法是国家在2018年8月31号作出的针对减小国家贫富差距，刺激居民消费水平提高的方案。这一方案受到了一致好评。修改后的个税扣除标准提高至5000/月，增加的专项费用扣除更是减轻了每个家庭的负担，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕，缩小城乡差距。

1.1研究背景

个人所得税作为国家税收的基本来源之一，自实施起就对我国的经济结构有深远的影响。近年来，个税的起征点太低与国家居民收入水平普遍提高之间的矛盾越来越尖锐。在经济全球化的形势下，旧个税的制度与自然人的收入不相匹配。这种制度使收入较低的家庭雪上加霜，难以维持日常开销，增加了偷税漏现象；个人所得税法中各种优惠条件的存在，难以按照统一的方式要求，使得社会管理难度增大。另外，虽然中国的经济在不断发展，但中国居民的居民消费率却一直处于较低状态，这一状态不仅与世界其他国家相比，与中国十年前的消费率水平相比也仍持持平状态甚至相较过去处于较低状态。广大人民群众都热切期望个人所得税改革，期望社会收入分配更加公平合理。

1.2研究目的及意义

中国要想不断的提高GDP的增长速率，加深中国的市场化程度，关键要促进居民消费水平的增长，从而带动国民经济的命脉。近年来，党和政府乃至社会各界人士热切地关注着居民消费需求意愿的问题，个人所得税的改革正是对这个问题最好的回应。因此此次个税改革备受期待并且具有重大的意义。为顺应时代的发展，刺激居民消费，促进国家经济水平的发展。国家决定将个税定重新在一个合理数字上，为此进行了一系列的调研分析。根据居民实际收支情况的分析，提出了将个税综合所得扣除标准定到每月5000元的想法，并经全国人大代表一致通过。这一政策的提出关系到我们每个人，专项费用的扣除更是为我们带来了喜讯。论文通过对这一政策的调整的分析，理性的评价了这一方案对于我们生活乃至整个国家的影响，并积极呼吁广大群众落实这一政策。

1.3研究内容及方法

本文主要研究2018年新个税改革对居民消费行为的影响，个税新政策从劳动供给和个人储蓄二方面对居民消费行为产生的影响分析。由我国居民消费持续低迷所引起的个人所得税改革对居民消费的影响。深刻探究此次新税改的目的及意义。本文由绪论、文献综述、消费水平分析、政策分析、公式分析几方面构成本文采用折线分析法分析我国居民消费的低迷状况及引用西方经济学相关内容阐述新个税改革对居民消费行为的多方面影响。

1.4论文框架

首先是绪论，这一部分主要论述了选题的依据，以及研究这一课题的意义等；其次是文献部分，通过对相关文献整理，大致了解国家的现状与新个税对我国经济发展前景影响。新个税的产生带来的影响是双重性的。个税的修改对居民消费行为的正效应与负效应，总结了前人的文章内容，用以参考。第三部分分析了我国居民的消费现状，从人均收入水平、居民消费率状况、城乡收入差距和居民消费与储蓄速率四方面分析了我国居民的低迷的消费现状，为下文新一轮税改提供了背景与必要性。第四部分阐述了新个税改革方案，从新个税改革的背景及必然性方面阐述了新个税改革实施的意义重大，分析比较了历年来各次税收制度改革，分析税收制度改革的目的及意义，全面论证了个人所得税的改革对个人生活压力的缓减，实现社会公平分配以及提高国家综合消费水平，详细的阐述了改革的具体内容，包括增税和减税二个部分。第五部分重点阐述了此次税改对居民消费行为的影响，从税收制度、劳动供给、个人储蓄三个方面分别阐述。最后，就本文分析内容提出自己的意见及建议。

第二章 文献综述

本次个人所得税法的改革是依据现阶段国家发展情况与国民基本收入状况做出的税收标准的调整。相较于之前的调整，这次的改革对象侧重于中低档税率级距进行了整合归并，增加了五项专项附加费用扣除等，这一系列措施意味着此次个税改革有着史无前例的重要地位。

2.1个人所得税对居民消费行为有正效应

刘文龙（2018）认为，新版个人所得税法是时候，会做出如下调整：首次实行综合征税，首次扣除大病医疗、赡养老人、教育支出、住房贷款利息等专项附加，扩大较低档税率级距等。随着科技的进步与时代的发展，居民的收入呈现数年上升的趋势，个人所得税在税收中所占比额增大，但是随之而来的收入两极化的问题加剧了社会财政分配的不平衡。

刘庆荣（2018）认为此次改革的不断完善，不管是对个人还是社会都有非常大的影响。一方面有利于每个人为追求更高质量的生活减小压力；另一方面有利于协调社会财政收入情况，避免出现收入两极化的现象。个税对于调节经济结构起到了作用，但是这一策略并不是一尘不变的，也应该与时俱进、不断调整以促进国民经济的发展。日益严峻。她认为新个税改革对居民收入调节起到了一定程度上的正向影响，增加了居民的可支配收入。

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