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摘 要

距今改革而开放已有四十年，我国的经济蓬勃发展。但是主要依靠要素和投资的发展模式出现不少缺欠，不足日益弥深。回顾往昔，我国坚定地走着创新的发展道路，国家扬起创新的大帆远征，并且持续高强度推崇大众创新的理念。而被看做大众创新主要构成的高新技术企业，鼓舞着我国的创新水平的提高和创新能力的发展。所以研究高新技术企业的税收优惠政策是如何推进、指导高新技术企业的发展，存在着关键的现实意义。

本文基于浙江医药股份有限公司所享受的税收优惠政策，探讨高新技术企业税收优惠政策的运行情况和实施效应，主要内容从以下几个方面展开研究：首先，从整体方向了解高新技术企业的认定标准与特征，对高新技术企业税收优惠政策的现行体系进行梳理和归纳，并据此分析税收优惠政策的作用机理。其次，查阅浙江医药股份有限公司近几年的企业财务报告，对其所得税税收负担、研发费用加计扣除和增值税的返还情况进行统计研究，通过案例分析高新技术企业税收优惠政策对企业施行时产生的效应。最后，根据上述案例的论断以及参考国内外对于税收优惠政策实施的建议，对前文阐述的优惠条例的作用综合分析，得到主要观点。

经过以上分析，可以明了高新技术企业税收优惠政策能够驱策高新技术企业除旧革新、提高其预防和管理风险的能力。但在税收优惠政策运行的过程中，仍存在着研发费用归集不统一、企业的企业所得税税负重等问题，使得高新技术企业的成长速度缓慢。是以，应该对高新技术企业税收优惠政策在高新技术企业中实施时产生的作用进行琢磨，并对其进行总结、提出合理的展望。

关键词：高新技术企业；税收优惠；浙江医药

Research on the Impact of Tax Preferential Policies for High-tech Enterprises in China: Take Zhejiang Medicine as an example

Abstract

It has been forty years since reform and opening, and China"s economy has been booming. However, there are many shortcomings in the development model mainly relying on factors and investment, which are becoming more and more serious. Looking back on the past, our country is firmly following the road of innovation development. Our country has launched an innovative expedition, and continues to highly advocate the concept of mass innovation. As a high-tech enterprise mainly composed of mass innovation, it encourages the improvement of innovation level and the development of innovation ability in China. Therefore, it is of vital practical significance to study how the tax preferential policies of high-tech enterprises can promote and guide the development of high-tech enterprises.

Based on the preferential tax policies enjoyed by Zhejiang Pharmaceutical Co., Ltd., this paper explores the operation and implementation effects of the preferential tax policies for high-tech enterprises. Firstly, the identification criteria and characteristics of high-tech enterprises are understood from the overall direction, and the current system of preferential tax policies for high-tech enterprises is sorted out and summarized. Based on this, the mechanism of preferential tax policy is analyzed. Secondly, by consulting the financial reports of Zhejiang Pharmaceutical Co., Ltd. in recent years, the paper makes a statistical study on the tax burden of income tax, the additional deduction of Ramp;D expenses and the return of value-added tax and analyses the effect of tax preferential policies on high-tech enterprises when they are implemented through case studies. Finally, according to the conclusion of the above cases and referring to the domestic and foreign suggestions on the implementation of preferential tax policies, a comprehensive analysis of the functions of the preferential regulations described above is made, and the main points of view are obtained.

Through the above analysis, the tax preferential policies of high-tech enterprises can drive high-tech enterprises to eliminate old innovations and improve their ability to prevent and manage risks. However, in the process of tax preferential policy operation, there are still some problems, such as inconsistent collection of Ramp;D expenditure, enterprise income tax burden and so on, which make the growth rate of high-tech enterprises slow. Therefore, we should ponder over the role of tax preferential policies for high-tech enterprises in the implementation of high-tech enterprises and summarize them and put forward reasonable prospects.

Keywords: High-tech enterprises; Tax preference; Zhejiang medicine

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 宏观层面分析 3

2.2 线性回归分析 3

2.3 实际案例分析 3

2.4 文献评述 4

第三章 高新技术企业及税收优惠政策的理论分析 5

3.1 高新技术企业的分类与特征 5

3.1.1 高新技术企业的概念与分类 5

3.1.2 高新技术企业的特征 5

3.2 高新技术企业税收优惠政策的形式 6

3.3 税收优惠政策促进高新技术企业发展的作用机理 6

3.3.1 税收优惠政策影响高新技术企业的成本和收益 7

3.3.2 税收优惠政策降低高新技术企业的风险 7

3.3.3 税收优惠政策加大Ramp;D投入 8

第四章 基于浙江医药的案例分析 9

4.1 高新技术企业税收优惠政策现行体系 9

4.1.1 企业所得税优惠政策 9

4.1.2 个人所得税优惠政策 9

4.1.3 增值税优惠政策 9

4.2 高新技术企业税收优惠政策应用分析：以浙江医药为例 10

4.2.1 浙江医药基本情况介绍 10

4.2.2 浙江医药税收优惠情况 11

4.3 基于作用机理的税收优惠政策效应分析 12

第五章 总结与展望 14

致 谢 15

参考文献 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

当前，我国已经有了较为完整的创新体系，并且仍在不断加大推进科技创新的扶持力度。不夸张的说，高新技术企业是我国的创新体系蓝图中的浓墨重彩的一笔，也被誉为体系中的中流砥柱。而在高新技术企业中，仍处于发展初期的生物与新医药行业具有强劲的增长潜力，国家对其发展高度重视，尤其是近年制定了很多鼓励新医药行业的税收优惠政策。

对于国家而言，税收就是公共权力的具现化，是宏观调控经济、参与国民分配的一种工具。科技能强国，而加大税收优惠政策可以从一定程度上促进高新技术企业的发展、提高企业的创新能力，所以国家持续性地出台或者修改各种税收优惠政策来降低高新技术企业的税收负担，鼓励企业的成长。随着例如《企业所得税暂行条例》等众多促进科技创新的条例先后被制定颁布，我国的科技税收优惠政策日渐完备。现阶段我国经济发展速度迅速，双重并存，国家虽然出台大量科技税收优惠政策，但是由于创新型人才数量紧峭、科技创新水平不足等客观原因，以及在产业整体发展水平及趋势、国际竞争力等方面都存在部分问题，我国的高新技术企业发展缓慢。这些问题的存在都对推动高新技术企业的发展起到了局限作用，因而政府应该积极思考如何完善税收优惠政策并将其促进作用发挥至最大，企业各部门应该主动思考如何充分利用现行税收优惠政策促进企业发展。

1.2 研究目的及意义

旨在激励和推动高新技术企业的发展，国家多次出台并施行了一连串的高新技术企业税收优惠政策，比如实行加速固定资产折旧、直接减或免税以及提升征税起点等优惠方式，其中包含增值税、所得税等。研究税收优惠政策对于战略性新兴产业施行的效应，不单单是检测优惠政策的方向性与准确性，也直接影响着战略性新兴产业研发的下一步战略部署的安排和顺利开展。以战略性新兴产业中创新需求格外高、具有极大潜力的生物与新医药行业为研究样本，根据其创新成果体现高新技术企业税收优惠政策的效应可以使结论更加具有真实性、整体性和便捷性。因此，本文选取浙江医药为代表，重点探寻现行科技税收优惠政策对于高新技术企业的创新激励效应，为我国多方面施行创新驱动发展战略提供执行的理论凭据。

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