论文总字数：27809字

摘 要

随着市场的不断发展完善，内部控制信息的作用被不断的放大，无论对于投资者还是公司自身而言，内控信息都成了他们决策当中必不可少的重要依据。在相关信息的迫切需求下，尽管我国在信息披露方面与早年相比有了巨大的进步，但就目前的情况来看，仍然不能满足利益相关者，尤其是投资者的需求。即使进入强制阶段，企业所披露信息的质量和真实性依然堪忧，因此研究该课题，尤其是对上市公司进行分析意义重大。

本文采用文献研究和案例分析法相结合的方式，先分析了相关理论和文献作为知识铺垫，然后分析了上市公司整体的披露情况和问题并提出了解决措施。最后，本文以海南亚太实业为例结合理论对内部控制信息披露问题作了更深入的研究。

关键词：信息披露；内部控制；上市公司；亚太实业

Title:Research on the problems of Information Disclosure of Internal Control of Listed in China

- Taking Asia Pacific Industrial group as an Example

Abstract

With the continuous development of the market, the role of internal control information was constantly enlarged,.To both investors and the company itself, internal control information has become a indispensablely important basis of their decision. Under the urgent need of relevant information, although the disclosure in our country had great progress, but as things stand, still can"t meet interests’demand, especially the demand of investors. Even in the compulsory stage, the quality and authenticity of the information disclosed by the enterprise are still terrible, so it is of great significance to study the subject, especially the analysis of listed companies.

This paper adopts literature research and case analysis method and first analyzes the related theory and literature as a foreshadowing of knowledge, and then analyzes the overall situation of the disclosure of listed companies and problems and solutions are put forward. Finally, this paper makes a further study on the internal control information disclosure based on the example of hainan asia-pacific industry.

Key words: Information disclosure; Internal control; Listed companies; The asia-pacific industrial

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究内容 1

1.4 论文结构 2

1.5 研究方法 2

1.5.1文献研究法 2

1.5.2 案例分析法 2

第二章 理论与文献回顾 4

2.1 内部控制理论 4

2.2 信息披露相关理论 4

2.2.1信息不对称理论 4

2.2.2 信号传递理论 4

2.2.3 委托代理理论 5

2.3 文献综述 5

2.3.1 国外研究现状 5

2.3.2国内研究现状 6

2.3.3文献评述 7

第三章 上市公司内部控制信息披露现状、存在问题及成因分析 8

3.1上市公司内部控制信息披露现状 8

3.1.1 上市公司内部控制自我评价控制报告信息披露情况 8

3.1.2 上市公司内部控制审计报告信息披露情况 9

3.2上市公司内部控制信息披露存在问题 10

3.3 信息披露问题的成因 10

3.3.1 公司内部层面 11

3.3.2 外部监管层面 11

第四章 上市公司内部控制信息披露的对策建议 14

4.1公司内部层面 14

4.1.1 优化股权结构 14

4.1.2 完善内部监督 14

4.1.3 提升披露意愿 15

4.2 外部监管层面 15

4.2.1 完善法律法规 16

4.2.2 改进监管机制 16

第五章 上市公司内部控制信息披露案例—以亚太实业为例 18

5.1 企业背景介绍 18

5.1.1企业简介 18

5.1.2 信息披露违规事件回顾 18

5.2 公司内部控制信息披露情况 18

5.2.1 内部控制自我评价报告披露情况 18

5.2.2内部控制审计报告披露情况及对比分析 19

5.4 亚太实业内控信息披露问题及原因分析 20

5.4.1 问题概述 20

5.4.2 原因分析 20

5.4 对策建议 21

5.4.1公司层面 21

5.4.2 外部监管层面 22

结 论 24

致 谢 25

参考文献（References） 26

第一章 绪 论

1.1 研究背景

英美两国的一些机构和学者早在20世纪就已经注意到内部控制信息披露的重要性，特别是美国证券交易委员会（SEC）于1979年就前瞻性地提出要求上市公司披露内部控制自我评价报告，但受到了上市公司及外界许多有关人士地强烈反对。英国巴林银行的倒闭，美国安然事件的曝光，人们才开始真正察觉到公司盈利信息并不应当成为关注的全部。二十一世纪后，内控失效，财务造假一波未平一波又起，在中国乃至世界都掀起了巨大的波澜。美国的保险巨头AIG、英国的Tesco、日本的奥林巴斯、印度的萨蒂扬公司到意大利的帕玛拉特等公司造假震惊全球，中国的皖江物流、辉山乳业财务造假，雅百特借壳上市等影响恶劣。美国政府于2002年颁布举世瞩目的《塞班斯法案》，首次以法律形式强制规定了上市公司必须披露内控信息，并出具内部控制自我评价报告且报告须经过注册会计师审计。英国于2003年修订《联合准则》，虽然对上市公司信息披露依然并非强制，但具有极强的指导作用。我国信息披露自2001年以来同样经历了巨大的变化：2001年我国制定了《企业内部控制基本准则》，信息披露进入早期探索完善阶段，2008年制定了《企业内部控制基本规范》，2010年制定的《企业内部控制配套指引》系列文件标志我国信息披露进入自愿披露阶段，2012年披露范围延伸至沪深主板上市企业，自此我国进入强制性披露阶段。尽管披露情况有所好转，但内控失效，财务造假的企业丑闻依然时有发生，投资人越发对企业的内部管理感到不信任，对于内控信息的需求也更加迫切。

虽然我国已经逐步重视、制定并完善了有关法规，但由于我国对于内部控制信息披露的研究起步相对较晚，因此无论是法律法规的制定还是执行方面依然不能令人满意，披露流于形式的情况数不胜数，综上所述，探讨我国上市公司内部控制信息披露现在的发展情况，问题根源，以及如何采取措施解决这些问题十分具有现实意义。

1.2 研究意义

信息披露作为一个受到广泛关注的论题，在此之前已经有相当的理论基础与实践经验，内控信息披露范围和质量都有了长足的发展，进入了崭新的阶段。本文以当前内部控制信息披露具体情况、存在的问题以及原因为基础进行分析，希望能够进一步发现不足以及对当前的理论进行完善，以进一步改善信息披露的现状。

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