论文总字数：17365字

摘 要

互联网作为人们获得信息、互动交流的新载体，它的快速发展，呼应了人民群众不断增长的美好生活需要。科技进步的推动带来了新的产业发展方向和新的经济增长点，网络直播形式应运而生，在给主笔带来丰厚收益同时，税务部门税收征管更是面临着严峻考验。针对这一难题，特探究税收征管困难的问题所在。

互联网时代，社会掀起了视频直播新高潮，在满足人民文化生活需要的同时，网络直播给税收征管带来了一大难题。在直播带来的不错收益面前，主播在个税缴纳方面与收入差距较大。这种问题既有浅层次的问题又有深层次的矛盾，既有时代遗留下来的因素，也有新时代发展带来的影响。究其原因，在网络主播收入个人所得税的征收问题上，目前税法没有统一的明文规定，具体表现在未落实平台代扣代缴责任和网络主播收入的税源难以得到全方面的统计，以及未统一规定所得额的计征方式，共享纳税人涉税信息渠道缺乏等，这些都是亟待解决的问题，同时网络直播行业在税收遵从方面还有待提高。要想全面征收网络主播的个人所得税，完善的税收征管法必不可少，加之以强劲的监管手段多管齐下。

本文通过研究关于网络直播收入纳税服务平台存在的问题，借鉴国外新兴行业个税征管和监管难题理论成果和实践经验，分析国外税收征管法和网络监管方面对我国法律完善的措施启示，进而全方位、多层次地针对我国网络主播收入纳税征管体系提出完善建议，落实直播平台的纳税责任，增强网络主播自觉纳税意识，为全面征收网络主播个人所得税而做出努力。

关键词：网络主播；个人所得税；纳税征管；外国经验启示

Tax Evasion in Spanish Personal Income Tax by Income Sources

Abstract

Along with Internet innovation, the Internet has penetrated into thousands of households and is closely related to the work and study of many people.According to relevant development reports, the number of webcast users has soared, and have a good development trend in 2018.As the stars of high-income groups and web celebrity, they should become the main force of tax payment. However, in reality, driven by interests, many people try every means to avoid paying tax.As for the collection of income tax of network anchors, there is no uniform and explicit regulation of tax law at present. Meanwhile, the compliance degree of network broadcast industry in tax still needs to be improved.This paper attempts to investigate and find out the problems of online live streaming individual income Tax Platform. By referring to the theoretical achievements and practical experience of emerging industries" tax supervision and foreign individual income difficulties in tax collection and management, this paper analyzes the measures affecting the improvement of tax collection and management law with network supervision.

Key words: Network anchor; Individual income tax; Tax collection and administration; Inspiration from foreign experience

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

第二章 文献综述 3

第三章 网络主播的收入和纳税现状 5

第四章 网络主播个人所得税征管现状 6

5.1 我国现行网络主播个人所得税征管的制约 7

5.2 税收征管方面 7

5.3 纳税人自身方面 8

第六章 国外对高收入者的个税征管的制度措施 10

6.1 典型国家相关制度措施 10

6.1.1 日本个人所得税 10

6.1.2澳大利亚个人所得税 10

6.2 国外个人所得税制度对我国的启示 11

第七章 完善我国网络主播个人所得税的征收管理建议 12

7.1 制定网络主播个税的代扣代缴法规 12

7.2 推行纳税人税号制度 12

7.3 共享信息加强网络主播收入监管 12

7.4 加强自然人税收信用体系建设 12

7.5 加大税法的奖惩力度 13

7.6 统一提现进账平台，便于纳税征管 13

总 结 14

致 谢 15

参考文献 16

绪 论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

随着智能终端的多屏化发展，无论是电视、PC端还是手机，我们都能够接触到视频直播的内容。早期的电视直播给人留下的印象还是比较深刻的，如一年一度的春晚，准备时间最长、观众覆盖最广，主创提前半年准备节目内容，现场技术团队严阵以待，观众提前守候在电视机前。然后随着PC和智能手机的发展，直播的载体、形式和内容都有了较大的变化。印证了市场需求刺激生产这句话，人民群众日益增长的文化需求极大地推动了网络直播市场。同时，为适应市场化需求，直播行业与其他产业形成联动效应，推动互联网从单一的“直播 ”模式转型为电商直播、游戏直播、公益直播、政务直播等多种内容并存，并逐渐走向生产内容专业化，丰富人民的精神生活。直播平台提供的内容和网络游戏、网络音乐、网络教育、网络娱乐等网络文化形式一样，涵盖了传统媒体的可视化直播、综艺节目在线直播互动平台、演唱会直播、线下的文化节目在线直播，以及私人订制的自主直播等，粉丝可以和主播成为价值的共同体，通过互动，打造一个闭合的生态圈，助推了社会生活便捷性和丰富性，遵守了社会秩序，成为我国网络文化市场重要组成部分。

我国个人所得税采取分类税制，直播平台和主播之间的法律关系和交易安排将影响到主播取得所得的性质判断。例如，对于雇佣关系，主播的收入将按照工资薪金纳税。对于劳务关系，如果认定主播为直播平台提供服务，则主播的收入将按照劳务报酬所得纳税。如果反过来认定直播平台为主播提供服务，则主播可能按照个体工商户的方式纳税。不同的法律关系下，主播从平台或用户处取得的所得还可以被认定为捐赠所得、肖像权许可使用所得等。所以网络主播的收入计税方式不统一，加上税务部门征管能力的缺失，使得网络直播的个税收入流失比较严重。网络主播的偷逃税行为导致国家财政收入减少，不利于社会经济的持续发展。然而完善的个人所得税税法可以避免纳税人的偷逃税行为，有利于调节收入差距和缩小贫富差距，对社会的长远发展有着深远意义。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：17365字