论文总字数：18498字

摘 要

纳税问题一直是国家热点问题，在关于现代税收管理研究的理论中，纳税主体的行为方式包含税法遵从和税法不遵从两类。税法遵从是纳税主体基于对国家税法核心价值的认同而表现出的主动遵从税法、自觉履行纳税义务的行为体现，是相对不遵从而言。维护纳税人的权利和提高税法遵从效率一直是纳税服务的核心和目标。随着时代背景的发展，对于纳税服务机构的构建也提出了新的要求。纳税服务机构作为税收征管机构与纳税主体沟通的桥梁，直接关系到征管的效果以及税法遵从的效率和程度。论文就是旨在分析纳税服务机构目前的现状与问题，需求解决之策，借鉴理论与实践的经验以寻求纳税服务机构接下来的发展方向与进步之路。从而有效引导纳税遵从,提高纳税人的税法遵从效率,营造一个诚信守法，自觉纳税的良好环境。

关键词：税法遵从；纳税服务；借鉴经验；建议对策

Construction of a tax service based on compliance with the tax law

Abstract

Tax payment has always been a hot issue in China. In modern tax management theory, the behavior of tax payers includes compliance with tax law and non-compliance with tax law. Compliance of tax law is a specific manifestation of the tax subject"s active compliance with tax law and voluntary performance of tax obligation based on the recognition of the value of national tax law, which is relatively non-compliance. The focus and goal of tax service is to protect the rights of taxpayers and improve tax compliance. With the development of the background of The Times for the establishment of tax service agencies also put forward new requirements. As a bridge between tax collection and administration organizations and tax payers, tax payment service mechanism is directly related to the effect of tax collection and administration as well as the efficiency and degree of tax compliance. This paper aims to analyze the current situation and problems of tax payment service institutions, provide solutions to their needs, and draw on the experience of theory and practice to seek the development direction and progress of tax payment service institutions in the future. In order to effectively guide tax compliance, improve the tax compliance efficiency of taxpayers, and create a good environment for tax payment in good faith according to law.

Keywords: Tax compliance; The tax service; Experience for reference;

Countermeasures and Suggestions

目 录

摘 要…………………………………………………………………………………………………………I

Abstract …………………………………………………………………………………………………………II

第一章 绪 论……………………………………………………………………………………………...1

1.1研究背景...................................................................................................................................................1

1.2研究目的和意义………………………………………………………………………………………………………………………………….1

1.2.1研究目的……………………………………………………………………………………………………………………………………… 1

1.2.2研究意义……………………………………………………………………………………………………………………………………… 1

1.3研究内容及方法………………………………………………………………………………………………………………………………… .2

1.3.1研究内容……………………………………………………………………………………………………………………………………….2

1.3.2研究方法……………………………………………………………………………………………………………………………………….2

第二章 文献综述和相关理论………………………………………………………………………………...3

2.1文献综………………………………………………………………………………………………………………………………………………..3

2.2相关理论…………………………………………………………………………………………………………………………………………….3

2.2.1税法遵从与纳税服务概念…………………………………………………………………………………………………………..3

2.2.2税收遵从的类型………………………………………………………………………………………………………………………….4

2.2.3税法遵从相关理论……………………………………………………………………………………………………………………..4

第三章 纳税服务机构现状…………………………………………………………………………………..6

3.1国家职能部门税务机关现状……………………………………………………………………………………………………………..6

3.2提供涉税服务的社会组织现状………………………………………………………………………………………………………….6

第四章 纳税服务机构存在的问题及原因…………………………………………………………………..8

4.1纳税服务机构存在的问题…………………………………………………………………………………………………………………8

4.1.1税务机关存在的问题………………………………………………………………………………………………………………….8

4.1.2提供涉税服务的社会组织的问题………………………………………………………………………………………………8

4.2纳税服务机构问题背后的原因…………………………………………………………………………………………………………9

4.3存在的问题对税法遵从行为影响因素分析……………………………………………………………………………………..10

第五章 发达国家和地区对改善纳税服务机构状况的经验借鉴………………………………………….11

5.1 美国的纳税服务经验……………………………………………………………………………………………………………………..11

5.2日本的纳税服务经验………………………………………………………………………………………………………………………..11

5.3南京地区双务合一事务所纳税服务经验…………………………………………………………………………………………12

第六章 对于完善基于税法遵从纳税服务机构建设的对策建议………………………………………….13

6.1培养机构人员的纳税服务责任意识…………………………………………………………………………………………………13

6.2简化办税流程，加强一站式平台建设……………………………………………………………………………………………..13

6.3完善监察管理体系…………………………………………………………………………………………………………………………….13

6.4明确职业准入标准，完善用人体系………………………………………………………………………………………………….14

结束语………………………………………………………………………………………………………… 15

致 谢……………………………………………………………………………………………………….16

参考文献 17

第一章 绪 论

1.1研究背景

税法遵从（tax compliance)是指纳税主体对于各种税收相关的法律法规所规定的的各类行为义务的履行情况。税法遵从程度的高低与纳税征收效果、国家税法体制的完善程度有着密切关系。随着税收相关法规的不断完善和发展，国家和社会也在着重于提高税收征收的质量，为纳税人提供一个良好的征收环境。税法制度在逐渐完善的同时，税收征管工作也需要大力度的推行与完成。但在税收征管中仍然存在一些问题不容忽视，在2016年的《中国税务年鉴》中显示，仍然有上千亿的查补征收税额，数字惊人且庞大。而税收的征管工作的核心层面不仅需要 “强制性”的管理，也需要纳税主体层面自觉的缴纳，“管理”和“缴纳”作为不可分割的一体，需要在征管工作的建设中得到同样的重视。纳税服务（The tax service）是指是政府和相关的社会组织根据税收法律法规的规定，在纳税主体依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税主体提供的全面、经济、合规的各项服务措施的总称。包括日常的税务业务的办理、税务检查以及征收后的法律救济等。而作为纳税主体与税法遵从之间的沟通桥梁的纳税服务机构既包括代表国家职能部门的税务机关，也包括了为纳税主体提供专项涉税服务的社会组织。而纳税服务机构的服务能力直接关系到税法遵从的效果。但目前，税制环境改善的同时，纳税服务机构的构建仍然存在一些问题，需要联系理论和实践拓展出新的发展空间。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

关于税法遵从理论的研究已有很多学术论文提及，也有很多学者对税法遵从与纳税服务体系的关系做出了研究。而纳税服务机构在税收征管中扮演着重要角色，机构的良好建设能够带来税法遵从效率的大幅度提高。从税收发展现状看，征纳双方的关系能否实现高效互动，尽可能提升税法遵从效率，将会直接影响到税收是否健康有序的发展， 也会直接影响到税收和谐的建设。文章希望通过对目前纳税服务机构现状的关注，剖析产生问题的原因，结合理论与实际，从而在总结国内外优秀经验的同时为纳税服务机构的发展提出合理化建议。

1.2.2研究意义

通过对基于税法遵从的纳税服务机构构建的研究，从理论层面来说有利于完善我国税收相关管理理论，实践层面来说有助于高效率地解决实现税收遵从高效率过程中的一系列问题。 通过对问题原因的分析，寻求出合理的解决方案，以创造一个良好的纳税环境为目标。在实际层面上，有利于改善税收征管目前的现状，提高征管的质量和效率。税法遵从效率与质量的高低，能够很好地衡量纳税征管的成效。而良好的税法遵从状况是建立在高度认可国家税法价值的基础之上，且纳税主体综合多种因素来考量自身的合法利益，自主提升关于税法遵从的积极性。此外，研究有利于税务机关优化服务水平，为纳税人提供更高质量的涉税服务，从而对纳税主体的自觉纳税行为发挥积极地导向作用。 纳税主体自觉性的上升直接带来税收流失现象的减少和税收收入的提升。从长远角度来看，能够让政府更好地发挥宏观调控的作用，推动和谐的税收关系的构建，着眼于国民经济的长足发展。

1.3研究内容及方法

1.3.1研究内容

本篇论文的总体框架思路为“分析现状---找出问题---剖析原因---提出对策”。目的是通过理论和实践的分析来改善纳税服务机构的现状，为机构以后的发展提出建议和对策。本篇论文包含七个部分，第一章是绪论，即交代本篇论文研究背景、目的、意义、内容和方法等内容。第二章是文献综述和相关理论，罗列论文中理论的出处。第三章阐述纳税服务机构的现状，分析了两种不同类型的服务机构的现状。第四章是纳税服务机构问题和原因剖析，找出目前机构的问题并剖析背后原因。第五章是发达国家和地区对改善纳税服务机构状况的经验借鉴，以美国日本以及南京地区为例。第六章是对于完善基于税法遵从纳税服务机构建设的对策建议。第七章是本篇论文的结束语。

1.3.2研究方法

本篇论文釆用的方法主要包括了文献研究法、比较分析法等。首先， 本文叙述了此次选题的研究背景、目的意义以及方法；接着，罗列了国内一些优秀学者对于税法相关理论研究的论文文献；然后，本文以当前纳税服务机构的现状及存在的问题为分析的切入点；最后，结合发达国家和地区以及实践中市场体现出来的优秀经验，为纳税服务机构的构建提出合理化建议。

1.文献研究法。首先在数字图书馆、知网等知识库搜集相关文献，进而整合梳理，充分了解当前关于税法遵从理论的分析和研究以及纳税服务问题中的核心。

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