论文总字数：21249字

摘 要

随着经济的进一步发展，我国已成为世界第二大经济体，但经济增长过快带来的能源消耗量对我国的资源储备也提出了严峻的挑战，同时能源消耗量和废弃物以及温室气体的排放量的增加使环保问题日益突出。2018年起，我国新出台了环境保护税法来替代排污收费制度。但是单单出台法律是远远不够的，为了保证环境保护税法的实施，还必须要建立完善的实施规范和监督机制。由于环保税其本身的规定较为庞杂，因此建立辅助性的相关机构是十分必要的。

通过充分学习关于环保税的相关理论知识和原理，并结合国内外优秀学者的理论研究结果，充分尊重我国的实际国情，对我国现行的环保税征收过程进行了研究，然后对所遇到的困境进行分析。本文行文思路清晰，首先在第一章内对研究的目的和前提进行了论述，并且提出了本文的主要构架。第二章内容为借鉴的相关研究成果。第三章在理论层面上探讨了环保税的相关问题，核心内容为环保税征收管理的合理性依据。第四章结合环保税实际运行情况，对企业受到的影响进行研究分析，并提出相应的对策。第五章讲述了环保税征收管理中存在的困境，具体如污染物总量控制难、数据分享机制的不健全、各机关之间的联系度不够、各部门机关配合默契度不高、缺乏事后解决机制等。第六章则从全球的范围，对比目前在环保税征收领域较为成熟的国家经验，为我国的环保税征收管理提出建议，具体有以下几种方法：健全污染物监测手段、建设污染物量化系统、推进涉税信息共享机制运行、规范第三方机构、树立国民环保意识等等。最后是对全文的总结与对未来的展望。

关键词：环保税；征收管理；问题与对策；完善与优化

Problems and Countermeasures of Environmental Protection Tax in China

Abstract

With the further development of the economy, China has become the second largest economy in the world, but the energy consumption brought by the rapid economic growth also poses a serious challenge to China"s resource reserve. At the same time, the increase of energy consumption, waste and greenhouse gas emissions has made environmental protection issues increasingly prominent. Since 2018, China has introduced a new environmental protection tax law to replace the sewage charge system. However, it is far from enough to introduce laws alone. In order to ensure the implementation of environmental protection tax law, it is necessary to establish perfect implementation norms and supervision mechanism. Because of the complexity of the environmental protection tax itself, it is necessary to establish auxiliary related institutions.

By fully studying the relevant theoretical knowledge and principles of environmental protection tax, combining with the theoretical research results of outstanding scholars at home and abroad.In the first chapter, the purpose and premise of the research are discussed, and the main framework of this paper is put forward. The second chapter is about the relevant research results for reference. The third chapter discusses the related issues of environmental tax in theoretical level, the core content of which is the rationality basis for the collection and management of environmental tax. Chapter IV combines the actual operation of environmental protection tax, studies and analyses the impact on enterprises, and puts forward corresponding countermeasures. The fifth chapter describes the dilemma in the collection and management of environmental protection tax, such as the difficulty of total pollutant control, the imperfect data sharing mechanism, the insufficient links between the various organs, the lack of tacit understanding of the various departments and agencies, and the lack of post-event resolution mechanism. Comparing with the experience of other countries in the field of environmental protection tax collection, puts forward some suggestions for the collection and management of environmental protection tax in China. There are several methods as follows: improving pollutant monitoring means, building pollutant quantification system, promoting the operation of tax-related information sharing mechanism, standardizing third-party organizations, and establishing national environmental protection awareness. Finally, it is the summary of the full text and the hope for the future.

Keywords: Environmental protection tax; Collection and management; Problems and countermeasures; Improvement and optimization

目录

摘　　要

Abstract

第一章　绪　　论

1.1 研究背景

1.2 研究目的及意义

１.２.１理论层面

１.２.２实践层面

1.3 研究内容及方法

１.３.１研究内容

１.３.２研究思路

１.３.３研究方法

第二章　文献综述

2.1开征环保税的意义

2.2开征环保税对企业的影响

2.3环保税征收管理存在的问题

2.4完善环保税征收管理的建议和对策

第三章　环保税的理论基础

3.1外部性理论与庇古税

3.2公共物品理论

3.3信息不对称理论

第四章　环保税征收对企业的影响及对策

4.1 开征环保税对企业的影响

４.１.１提高企业支出

４.１.２影响企业投资决策

４.１.３改善产业结构和经营方案

4.2开征环保税企业的调整策略

４.２.１实施合理税收筹划

４.２.２ 企业管理策略

第五章　环保税征收管理存在的问题

5.1污染物排放量难以监测

5.2信息共享机制不够完善

5.3部门协作责任不够明确

5.4第三方监测机构不规范

5.5缺乏专业环保税征管处理人员

第六章　环保税征收管理的国际经验与完善优化

6.1 典型国家环保税的征收管理经验

６.１.１法国经验

６.１.２美国经验

6.2完善与优化环保税征收的建议及对策

６.２.１完善环境污染监测技术和方法

６.２.２建立和完善信息共享机制

６.２.３加强两部门协作配合

６.２.４规范第三方机构监测行为

６.２.５加强环保税的宣传普及和税务人员培训

结论与展望

致　　谢

参考文献（References）

第一章　绪　　论

1.1 研究背景

在进入二十一世纪以来，中国的飞速发展同时也是导致环境被破坏的主要因素。党的十九大强调了我国开展环保事业的必要性，目前我国已经将环保工作的开展列为发展的必要环节。首先在能源利用方面，要充分发掘能源效率，尽可能采用绿色清洁能源。而上述绿色经济开展的前提是国内社会稳定和尊重国际公约。在这样的大背景下，环保税应运而生，环保税是在经济层面和法律层面对环境的保障手段，如何确保环保税法的有效实施是我国绿色发展的关键所在。

此外，环保税也完善了在开展绿色经济中法律和税收层面的不足。一直以来，我国环保经济的发展只有简单地行政处罚，企业的违法成本较低，不利于环保问题的防控。环保税的出台加大了企业的违法成本，将违规排放所缴纳的税收纳入企业自身的支出之内，有效地规制了企业的违法行为，有利于全国范围内企业的自我改善。

1.2 研究目的及意义

１.２.１理论层面

我国国内优秀的研究学者们已对环保税的问题进行全方面的热烈探讨，通过对环保税征管的每一个环节都进行细致的探究，同时也对环保税在征收过程中遇到的阻碍提供了解决措施，同时也清楚地认识到理论上的探讨都需要围绕实质性的工作开展，因此希望得出的研究结论能够为我国绿色经济的发展提供帮助。

１.２.２实践层面

环保税不同于我国的其他税种，其征收工作的开展需要各个行政机关的有效配合，环保税法出台的时间尚短，如何共享涉税信息，是其中的重要环节。目前我国的环保税征收情况还有待于进一步地提升，例如各行政机关间的统筹配合、排污物的量化等等都需要更深层地研究，所以本文的研究是十分必要的。

1.3 研究内容及方法

１.３.１研究内容

本文结合了税收学原理以及相关法律基础，在理论和实践方面对环保税的征收监督工作进行了探讨。针对我国环保税征收过程中出现的困境，充分借鉴国内外优秀理论成果，提出了独特的解决方案。本文的具体研究内容如下：

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