论文总字数：16213字

摘 要

我国在经济保持中高速发展的21世纪，开放型经济新体制逐步健全，经济贡献稳居世界前列。在经济发展取得优异成绩的同时，社会中存在的深层次的矛盾也日渐凸显。贫富差距拉大，逐渐出现富人越富，穷人越穷的现象，政府急需利用各种手段调整这种现象的持续发酵，实现社会相对公平，构建和谐社会。

个人所得税作为一种典型的直接税，在日常生活中其实与每个人或多或少都存在关系，特别是当你获得收入时，个税的变动更能牵动每个人的神经。个人所得税相对于其他税种的特殊性就在于它能够起到调节收入差距的作用，能够缩小各阶层的收入差距，缓解社会矛盾，同时也是政府执行再分配功能时的重要手段。个人所得税其税制设计是否符合税负公平和量能课税原则是税制是否合理的重要因素。

本文运用文献分析法和比较研究法，探索税制变迁中影响再分配效应的因素。本文的第一章绪论和第二章文献综述是本文的理论基础，主要概述个税研究背景和意义；第三章为以下章节打下分析基础，介绍了我国个税的改革历程和现存的问题；第四章是本文的核心部分，从免征额、税率和征管模式三个方面分析对再分配效应的影响；第五章则是以国外个税改革为对象分析得出先进经验；第六章是将外来经验与中国国情相结合，提出适合我国个税未来改革的方向和建议。我国个人所得税的作用能否充分发挥，是每个纳税人所关心的大事。所以在新一轮个人所得税税制的改革下，应从本质上调整个税的征收模式，将现行的分类税制向分类与综合相结合的税制发展。同时完善征管法律，提高征管效率和水平，充分发挥个税调节收入分配的功能与作用，以“拓宽税基，降低税率，减少档次，简化税制”为基本方向，以减轻税负和公平税收为基本目标，致力于缩小贫富差距、实现社会公平。

关键词：个人所得税；税制改革；税制变迁；再分配效应

Study on The Changes And Effects of Individual Income Tax System in China

Abstract

China"s rapid economic growth in twenty-first Century contributed more than thirty percent to the world economy and ranks among the leading countries in the world. While the economic development has achieved outstanding results, the deep-seated contradictions in the society are becoming increasingly prominent. With the widening gap between the rich and the poor, the richer the rich, the poorer the poor, the government is in urgent need to use various means to adjust the continuous fermentation of this phenomenon, to achieve a relatively fair society and to build a harmonious society.

As a typical direct tax, personal income tax is more or less related to everyone in daily life, especially when you get income, the changes in the individual tax can more affect the nerve of everyone. The particularity of personal income tax is that it can play a role in regulating the income gap, reducing the income gap of all classes and alleviating social contradictions, and it is also an important means to implement the redistribution function of the government. Whether the design of personal income tax system is in line with the principle of fair taxation and quantitative taxation is an important factor for the reasonableness of the tax system.

This paper uses literature analysis and comparative study to explore the factors that affect the redistribution effect in the change of tax system. The first chapter of this article is the introduction and second chapters of the literature review is the theoretical basis of this article, the main overview of the background and significance of the study of individual tax; the third chapter, through the summary of the course of the reform of individual income tax in China, the basic situation of individual income tax is combed, the existing problems of the individual income tax in China are expounded; the fourth chapter is the core of this article. In the part of the heart, the influence on the redistribution effect is analyzed from three aspects: the mode of exemptions, the exemptions and the tax rate; the fifth chapter is the advanced experience based on the analysis of the foreign individual tax reform. The sixth chapter will put forward the ideas and suggestions suitable for the reform of individual income tax in our country. This paper puts forward that under the new round of tax system reform, our country should reform the collection mode of the individual tax, improve the tax collection and management law, improve the efficiency and the level of the collection and management, and give full play to the function and function of the income distribution of the individual tax in order to reduce the tax burden and the fair tax as the basic goal, and reduce the tax as the basic goal. The big trend of the gap between the rich and the poor and the realization of social equity.

Key word：Individual income；Tax reform；Tax system change；Redistribution effect

目 录

我国个人所得税税制变迁及其效应研究 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究目的及意义 4

1.3 研究的方法 4

1.3.1 文献研究法 4

1.3.2 比较研究法 5

1.4 论文框架 5

第二章 相关文献综述 6

第三章 我国个人所得税重大改革、现状及存在的问题 7

3.1 我国个人所得税的六次重大改革 7

3.2 我国个人所得税现状 7

3.3 现行个人所得税存在的问题 8

第四章 我国个人所得税税制变迁的效应研究 9

4.1 免征额、税率改变的再分配效应 9

4.2 征管模式改变的再分配效应 9

第五章 国外改革的启示和借鉴 11

5.1 美国个税改革的启示和借鉴 11

5.2 英国个税改革的启示和借鉴 11

5.3 德国个税改革的启示和借鉴 12

第六章 我国个税改革思路与建议 13

6.1 我国个人所得税改革趋势 13

6.2 个人所得税税制改革思路与建议 13

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着我国经济崛起，迈入世界大国的行列中，毋庸置疑居民收入也随之增加，现如今个税不只是高收入阶层需要关注的税种，更与千千万万普通收入者有着不可磨灭的联系。随着经济模式的变动，纳税人数的增加，我国个税税制存在的问题也日渐凸显，改革已成必然趋势。例如工资薪金所得收入占个税比重较大，但它的征收也较为繁杂，低档税率的级距相差过短增重了纳税人税负累进的压力，它偏低的费用扣除标准也增加了居民的生活压力。中央将继续提高个人所得税的收入分配功能，改革市场经济中收入分配格局，这是政府在可预见的将来对经济制度建设和市场宏观调控的必经之路。我国经济需要合理调整各阶层收入的差距，这就需要市场经济体制下，力求将经济做到最大，保持税收“中性”作用，而政府在税收和社会保障环节的再次分配中，发挥优化的作用，实现和谐社会经济的发展，所以科学合理的个税制度，能够促进我国经济发展。充分发挥个税的作用，离不开政府和纳税人的努力。所以本文将分析我国个人所得税税制变迁及其效应的变化，结合我国基本国情，提出适应我国个人所得税税制科学合理改革的建议。

1.2 研究目的及意义

个人所得税的“调节收入分配”功能一直是国家和经济学者十分看中的，如果要做到科学合理的使用它，其税制设计是否符合税负公平和量能课税原则是税制是否合理的重要因素。研究我国个税税制变迁不仅能让我们对个税新政策有整体把控，更有助于提高自身纳税素养，为国家经济贡献力量。通过研究我国个税改革的发展历程，可以分析出影响再分配效应的因素，也为将来个税改革提供经验和方向。我国特色社会主义进入新时代，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需求和不平衡不充分发展之间的矛盾。所以制订科学的税制，使之再分配效应发挥到最大，不仅可以促进市场在资源配置中的决定性作用、更好的发挥政府的优化作用，也有助于构建和谐社会。个税参与再分配核算本身就是政府在执行再分配功能时的一个重要的手段，所以个税的完善也能为政府的工作提供有力的帮助。在建设现代化经济体系，做到脱真贫、真脱贫的今天，对我国个人所得税税制变迁及其效应进行研究，它的现实意义不可谓不大，甚至对于我国实现两个“一百年”的奋斗目标也有着重要的战略意义。 但是要真正做到用“以人为本”的关怀去“促富”又“治贫”，“效率优先”又兼顾“公平”地实现和谐社会，个人所得税的改革是任重而道远的。

1.3 研究的方法

1.3.1 文献研究法

对于这篇课题的研究，我将采用文献研究法。通过在官方网站获取文献，大量阅读个人所得税有关著作，借鉴其他作者的相关文章，对我国个税变迁及其效应有个全面、正确的认识。通过查找文献来研究，能更加帮助我了解个税的改革历史和现状，帮助我进行本篇课题的研究。

1.3.2 比较研究法

通过收集美国、英国、德国的个人所得税制度的相关资料，研究国外著作，进行分析税改过程中的问题和借鉴，取之精华。再与我国个税进行比较，分析与我国的相同和差异之处，结合我国基本国情，从而得出适合我国个人所得税的改革的思路和建议。

1.4 论文框架

论文框架图

图1

第二章 相关文献综述

因为个人所得税和一国居民的关系较为密切，使得个人所得税一直以来广受政府的重视，它的改革历程也证明了个税正在稳步推进，逐步完善。在经历过经济迅猛发展，居民生活幸福指数提高的今天，政府需要在保证经济稳定发展、社会分配公平的大前提下适时推进个税的进一步优化改革。而对于税制改革更不应局限与当前，更应该以史为鉴，从中汲取经验和教训，结合经济形势对我国个税税制进行科学、合理的完善，使之能充分发挥再分配的功能。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：16213字