论文总字数：24416字

摘 要

营业税改征增值税的税制改革于2012年开始实施，直至2017年营业税彻底废除。“营改增”所涉及的范围广泛，并且对于不同行业的影响各不相同，在这些行业中，物流业属于最早进行改革试点的一支。因此，作为横跨多领域的复合行业，在营业税改征增值税的进程中，物流行业税负受到的影响是具有代表性的。所以本文以物流行业的企业为研究对象，来分析其受到的税负影响。

论文运用文献研究与实证研究等方法相结合，通过分析在沪深股市上市的18家物流类企业的财务报表，选择了2011年到2017年间的的财报数据，利用Excel和SPSS19.0等测算软件对样本企业“营改增”前后的流转税负率、所得税负率以及总体税负率进行计算与比较，以此得出上市的物流类企业受营业税改增值税这一税改带来的税负影响，从而对此提出建议与展望。

最后经计算与分析得出结果，自“营改增”政策实施后，物流行业的税收负担整体呈下降趋势，该政策的实施对物流行业的税负影响是积极地，即“营改增”的实施能使整个物流行业的税负有所降低。同时，对“营改增”实施过程中产生的问题及其成因进行了总结归纳，并对物流业的未来做出展望。

关键词：税负；营改增；物流业

The Empirical Research on The Impact of "Replacing Business Tax With Value-added Tax" on The Tax Burden of Logistics Industry —— Based on The Empirical Data of Shanghai-Shenzhen A-share Listed Companies.

Abstract

The reform of tax reform on business tax reform began in 2012,and the business tax was abolished completely until 2017."Replacing the business tax with value-added tax" covers a wide range of areas and has different impacts on different industries.In these industries,the logistics industry is one of the first to carry out reform trials.Therefore,as a composite industry across multiple sectors,the impact of tax burden on logistics industry is representative in the process of replacing business tax with VAT.Therefore,this paper takes the enterprise of logistics industry as the research object to analyze its tax bearing effect.

Paper using the method of literature research and empirical research,the combination of listed on the Shanghai and shenzhen stock market through the analysis of the financial statements of the 18 logistics companies,chose the results of the data from 2011 to 2017,using Excel and SPSS19.0 measuring software "camp" instead of sample enterprises before and after the transfer of tax rate, income tax rate as well as the overall tax burden rate calculation and comparison,in this way,the logistics enterprises listed on the market are affected by the tax burden brought by the tax reform of business tax and value-added tax.,thus put forward Suggestions and prospects.

Finally the calculation results and analysis,since "camp to add" policy,the overall tax burden of the logistics industry shows a downward trend,and the implementation of the policy has a positive impact on the tax burden of the logistics industry,namely "camp to increase the implementation of the" lower taxes can make the whole logistics industry.At the same time,this paper summarizes the problems arising from the implementation of "replacing the business tax with VAT" and summarizes the causes,and gives a prospect for the future of the logistics industry.

Keywords:Tax incidence;Replacing business tax with value added tax (VAT);Logistics

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 研究思路及框架 2

第二章 “营改增”实施后对物流业税负产生影响的文献综述 3

2.1 国外学者对税收、税制改革的研究 3

2.2 国内学者对“营改增”政策的研究 3

第三章 “营改增”对物流业税负影响的有关理论 5

3.1 营业税与增值税 5

3.1.1 营业税 5

3.1.2 增值税 5

3.2 “营改增”给物流业带来的影响 7

3.2.1 我国的物流与物流业 7

3.2.2 “营改增”与物流业的化学反应 7

3.3 “营改增”对物流企业产生的影响 8

3.3.1 积极影响 8

3.3.2 消极影响 9

第四章 “营改增”对物流业上市企业的实证分析 10

4.1 研究样本的选择与说明 10

4.2 研究方法与研究假设 10

4.3 对物流业上市公司的税负影响的实证分析 11

4.3.1流转税税负影响的实证分析 11

4.3.2所得税税负影响的实证分析 13

4.4 总体税负影响的实证分析 16

4.5 本章小结 19

第五章 结 论 20

5.1 研究结论 20

5.2 本文的不足与展望 20

致 谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景

一直以来，税收作为国家财政收入的主要来源对各国的经济有着十分重要的积极促进作用。自新中国成立，我国就一直不断的建立、改进、完善自身的税收制度。

1978年，我国开始第一次工商税制全面改革。到了1994年，邓小平同志提出建立经济圈。我国当年便开始首次最大规模、最大范围的社会主义初期的工商税制改革，即分税制改革。此次税改，取得了长足的进步，初步确定下我国税收制度的格局。而后，千禧年的到来，国家自2001年起开始完善税制，不断地围绕我国的市场经济和企业发展情况等问题来解决。在历经了这三次大的税收改革之后，我国已经形成了一套适合自己的税收体系。而为了使更加符合社会主义核心价值观，税收更利于民、更便于民，第四次税改紧随其后。

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