论文总字数：25115字

摘 要

近几年越来越多的学者开始对上市公司的内部控制缺陷相关问题进行研究。内部控制的好坏直接影响着公司现在和未来的发展。如何消除内部控制缺陷越来越受到大家的关注。美国在经历了“安然事件”后开始意识到内部控制对财务舞弊的重要影响并于2002年建立了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案对美国上市公司提出了合规性要求，使上市公司开始意识到内部控制的重要性。在此之后越来越多的国家都确立起了内部控制制度的相关法案，2008年6月份我国也公布了《企业内部控制基本规范》。

首先本文解释了关于内部控制制度的相关理论，然后介绍了各国内部控制制度及法案的建设。关于导致内部控制缺陷的因素我从国内和国外两个方面进行了阐述并提供了一些数据做支持。其次，本文以因为内部控制缺陷而被出具了否定审计意见的上海家化股份有限公司为例，从该公司现有的内部控制制度、出现内部控制缺陷的原因、内控缺陷的整改措施等方面分析内部控制缺陷的影响因素。本文最后结合了第三章内部控制缺陷的影响因素和第四章上海家化的案例分析对如何减少内部控制缺陷提出了几点建议。

关键词：内部控制；内部控制缺陷；上市公司；内部控制制度；否定审计意见

Internal Control Defects Related Problems Research of Listed Company: Based on the Case Analysis of Shanghai Jahua Corporation

Abstract

In recent years,more and more researchers began to study the internal control deficiencies related issues in companies.Internal controls have been considered as a direct impact factor to the company"s development both in the present and in the future.Therefore,how to eliminate the internal control deficiencies has caught the attention by more and more people in the world.After the“Enron Incident",the United States realized the significant influence of the internal control against the financial fraud,and accordingly the“Sarbanes-Oxley Act”was established in 2002.The act aimed to standardize the compliance requirements to the US listed companies,and order the listed companies to realize the importance of internal controls.After that,many other countries also established acts correlated to the internal control.And China has also issued the"Basic Norms of Enterprise Internal Control"in 2008.

In this paper,the theory of the internal control system is described in the beginning,and then the internal control system and building national laws and acts are also introduced.Factors regarding to the internal control deficiencies,as well as some data support are discussed based from both domestic and foreign view points.In addition,Shanghai Jahua Co.Ltd,who was issued a negative audit opinion caused by the internal control deficiencies,was studied as an example in this paper.The influence factors were investigated from the internal control system of the company,the reason that caused the internal control deficiencies,and the corrective measures of internal control deficiencies.Finally,some suggestions are proposed for reducing the internal control deficiencies based on the combination of internal control deficiencies in Chapter III and case study in Chapter IV.

Keywords: Internal Control; Internal Control Defects; Listed Corporation;Internal control system ;Negative audit opinion

目 录

摘 要 II

Abstract III

第一章 引 言 1

1.1 选题背景和意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1国外内部控制缺陷的相关论述 1

1.2.2国内内部控制缺陷的相关论述 2

1.3 研究思路与方法 3

第二章 内部控制缺陷的相关理论 4

2.1内部控制缺陷 4

2.1.1内部控制缺陷的定义 4

2.1.2内部控制缺陷的类型 4

2.1.3内部控制缺陷的认定 4

2.2内部控制缺陷的影响要素 6

2.2.1上市公司的经营多样性以及复杂性 6

2.2.2上市公司的内部控制制度建设 7

2.2.3上市公司经营过程中的风险程度 7

第三章 上市公司内部控制缺陷的现状 8

3.1上市公司内部控制缺陷总体情况 8

3.2中国上市公司关于内部控制缺陷的主要表现 8

3.3中国上市公司内部控制缺陷的行业分布 10

第四章 案例分析 11

4.1上海家化联合股份有限公司背景介绍 11

4.2 上海家化联合股份有限股有限公司内部控制缺陷分析 11

4.2.1上海家化联合股份有限公司内部控制体系构架简介 11

4.2.2上海家化联合股份有限公司内部控制缺陷认定 12

4.2.3上海家化联合股份有限公司内部控制报告分析 14

4.3对上海家化联合股份有限公司内部控制缺陷的认定及整改情况 15

4.3.1财务报告内部控制缺陷认定及整改情况 15

4.3.2非财务报告内部控制缺陷认定及整改情况 17

第五章 结合上海家化案例对减少内部控制缺陷的建议 18

5.1从内部控制制度的建立入手减少内部控制缺陷 18

5.1.1公司治理制度 18

5.1.2内部审计制度 18

5.1.3信息披露制度 19

5.1.4员工培训与沟通制度 19

5.2从内部控制制度的执行入手确保制度有效 20

5.2.1公司管理层 20

5.2.2严格执行审计工作 20

5.2.3下级监管政策 20

5.3制定统一的内部控制缺陷的认定标准 21

5.3.1采取定量的划分标准 21

5.3.2采取定性的划分标准 21

5.4由外部审计事务所对内部控制的审计内容进行明确分类 21

第六章 结论 23

致 谢 24

参考文献（References） 25

第一章 引 言

1.1 选题背景和意义

全世界开始关注内部控制缺陷是从本世纪初出现的一系列重大财务徇私舞弊事件开始的，这些财务徇私舞弊时间的出现对全球资本市场产生了巨大的影响，引起了的广泛关注。内部控制是企业运营中极其重要的一个环节，他随之全球经济的不断发展内容也变得越来越丰富起来，并逐步变成了管理层和财务人最关心的问题之一。

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