论文总字数：19868字

摘 要

个人所得税,顾名思义，指的国家是对个人的应税所得征收的一种税。二十世纪八十年代，第一部个人所得税法在我国诞生。在过去的四十多年间，我国的个人所得税制度经过了多次的改革与修正。随着个税的不断改革，个人所得税在增加国家财政收入与调节居民收入水平中扮演了重要的角色。改革开放提高了国家的经济发展水平与人民的收入水平，同时也拉大了人民之间的收入差距。

我国个税改革的最终方向是逐步建立起综合与分类相结合的税制模式，在这种模式下，个人的收入被综合计算，上报税务机关后，根据相应的税率计算应缴税额。一旦这种税制全面实行，势必会产生全方位的影响，它将对个人征管、企业税收管理以及税务机关的税收征管都将产生重大的影响。个人所得综合税制的改革将逐步缩小人民的收入差距，有利于社会的稳定和共同富裕的早日实现。

关键词：个人所得税；改革方向；综合税制；公平

Discussion on the Future of the Reform of Personal Income Tax in China

Abstract

Personal income tax is a direct tax that tax on individuals (natural persons).The first personal income tax law of our country was born in 1980.In the past forty years, our country"s personal income tax has been revised and amended many times.In these processes, the reform has played a positive role in improving the financial income and adjusting the level of personal income.With the continuous development of reform and opening up, the continuous development of the national economy, the continuous improvement of the people"s income level, the income gap is also expanding.Personal income tax as an important means to adjust the income gap should advance with the times.

The ultimate direction of China"s tax reform is to gradually establish a comprehensive and classification of the tax system.In this mode, the individual"s income is calculated, reported to the tax authorities, the corresponding tax rate to calculate the amount of tax payable.Once the tax system is fully implemented, it is bound to produce a full range of impact.It will have a significant impact on individual tax collection and management, tax administration and tax collection and management of tax authorities.It will continue to increase the income of low-income people, to expand the proportion of middle-income people, further narrowing the income gap and promote social equity as well.

Keywords:Personal income tax;Reform direction;Comprehensive tax system;Fair

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 相关文献综述 3

第三章 我国个人所得税的现状 5

3.1 我国个人所得税制度历史沿革 5

3.2 我国现存的个人所得税制 5

3.2.1 纳税单位 5

3.2.2 税制模式 5

3.2.3 税率 5

3.2.4 费用扣除标准 6

3.2.5 征管方式 7

3.3 我国个人所得税制度存在的问题 7

3.3.1 以个人为纳税单位，未考虑家庭的整体税收负担 7

3.3.2 分类税制模式不符合税收公平原则 7

3.3.3 税率结构复杂多样，存在明显不公平 8

3.3.4 费用扣除设计不科学、过于简单并且缺乏弹性 8

3.3.5 征管手段和技术落后，纳税人缺乏纳税意识 8

第四章 美国及香港地区个税制研究分析 9

4.1 美国现存的个人所得税制 9

4.1.1 纳税单位及税制模式 9

4.1.2 税率 9

4.1.3 费用扣除标准 9

4.1.4 申报方式与征管手段 10

4.2 香港地区的个人所得税制 10

4.2.1 税制模式 10

4.2.2 税率 10

4.2.3 税收政策的弹性 11

第五章 我国个人所得税制的改革方向 12

5.1 逐步建立以家庭为课税单位，实行分类与综合相结合的计征方式 12

5.2 简化税率结构，减少税率档次 12

5.3 科学设计费用扣除制度，扩大费用扣除范围 13

5.4 加强税收征管，推行信息化稽核系统 ..............................................................................................14

第六章 个税改革的方向在未来将产生的影响 15

6.1 个税改革对个人的影响 15

6.1.1促进税负更加公平.........................................................................................................................15

6.1.2 加重了个人自行申报的责任........................................................................................................15

6.1.3 缩小收入差距................................................................................................................................15

6.2 个税改革对企业税收管理的影响 16

6.2.1 降低企业负担.................................................................................................................................16

6.2.2 考验企业核算能力.........................................................................................................................16

6.3 个税改革对税务机关税收征管的影响................................................................................................16

6.3.1 强化个人纳税识别号制度的监管.............................................................................................16
6.3.2 提高税务机关征管的效率.........................................................................................................17
6.3.3 促进税务机关税收专业人才的培养.........................................................................................17
结 束 语.......................................................................................................................................................... 18

致 谢...........................................................................................................................................................19

参考文献（References）.................................................................................................................................20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

个人所得税始于十八世纪末，英国政府因长年陷于战争之中，入不敷出，为了维持战争与国家发展，开征个人所得税，距今已有二百年，其不仅在管理个人经济收入中发挥着重要作用，而且也为国家带来了巨大的税收资本。

目前，我国的个人所得税通常是针对收入个体进行征收，这种传统的征收模式会因为居民实际家庭状况存在差异性而导致居民生活水平出现巨大的悬殊，因此，在国外有许多国家统一采用以居民家庭为整体缴纳税款。如此不但可以使纳税义务在家庭内协调，分散个体的纳税压力，也降低了收入水平较低的群体的税负，对缩小国民收入差距，对维护社会的公平正义有重要意义。

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