论文总字数：12596字

摘 要

中小企业在我国经济运行中，对推动经济增长、促进就业、科技创新等问题上有着重大影响并直接影响到国民经济和社会发展整体情况。税收政策作为国家调控经济的重要工具,可以增强中小企业的技术创新能力,推动经济结构调整,从根本上促进中小企业的可持续发展。所以,我们要认清税收政策作为调整手段的关键性,可以采取营造公正的税收环境、完善税收管理制度以及完善税收征管机制等方式,实现中小企业的可持续发展。如果想让我国促进中小企业发展的有关税收政策真正的发挥效用，就需要有一系列完善的税收政策法律制度作为前提条件并改善目前所得税税制，降低中小企业的税收负担，也可以通过政策性金融机构向满足要求的中小企业提供低息、无担保贷款等，帮助中小企业降低来自资金压力，从而实现中小企业实现创新发展。我国中小企业当前还存在产业结构、地区间平衡发展、技术制度创新、资金扶持和社会化服务体系等许多方面存在着很多问题，所以我们要借鉴发达国家和地区的丰富经验,站在我国国情的基础上,进一步完善税收政策, 运用税收经济杠杆推动我国中小企业的健康发展。

关键词：税收政策；中小企业；发展；

目 录

摘 要 I

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 文献综述 2

第三章 我国中小企业发展现状及分析评价 4

3.1 我国中小企业发展现状 4

3.2 中小企业在我国社会经济发展中的地位与作用 4

3.3 我国中小企业存在的问题及其原因 4

3.4 税收政策在促进中小企业发展上存在的缺陷 5

第四章 促进中小企业发展的税收政策分析 7

4.1 财政专项补贴政策 7

4.2 税收优惠政策 7

4.3 政府金融支持 7

4.4 国外促进中小企业发展的税收政策 7

4.5 各国促进中小企业发展的共同经验 8

第五章 运用税收政策对促进中小企业发展的建议 9

5.1 健全与完善以推动中小企业发展为宗旨的税收政策法律 9

5.2 改善目前所得税税制，降低中小企业的税收负担 9

5.3 加大力度建设专门服务于中小企业的政策性银行 9

5.4 开征社会保障税，健全社会保障体系 10

结 论 11

致 谢 12

参考文献（References） 13

第一章 绪 论

1.1 研究背景

三十多年，我国的税收政策和规章经过好几次重大变革，我国的税收政策也渐渐地与市场经济体制越来越匹配。2001年12月11日我国加入WTO，在我国加入WTO的驱动下，经济发展的速度也越来越快。而中小企业在国民经济中有着异常重要、无可取代的地位和影响，是维持市场良性竞争和经济繁荣的中坚力量，是促进经济增长的主要动力和进行创新的主要力量。

1.2 研究目的及意义

本文关键通过对税收政策如何促进中小企业发展进行分析。

中小企业在我国经济运行中，对推动经济增长、促进就业、科技创新等问题上有着重大影响。从世界金融危机发生之后，中小企业因为生产计划活动的范围小、对来自市场风险的抵抗能力差并且在市场角逐中应付的办法并不详细等劣势，受金融危机的负面影响肯定要比那些大企业要大得多，所以需要政府从财税和金融等政策方面给予他们鼓励和支持，来帮助中小企业渡过这些难关，能更好更快地发展。

中小企业的发展层次直接影响到国民经济和社会发展整体情况,能够在某种意义上改善产业结构,推动社会全面发展,从而提高整个国家的综合实力。所以,想要促进中小企业的健康快速发展就要立足于眼前，不逃避金融危机带来的影响,改善产业现有结构，转变现有经济方式,实现中小企业的快速发展。税收政策作为国家调控经济的重要工具,可以增强中小企业的技术创新能力,推动经济结构调整,从根本上促进中小企业的可持续发展。所以,我们要认清税收政策作为调整手段的关键性,可以采取营造公正的税收环境、完善税收管理制度以及完善税收征管机制等方式,实现企业的可持续发展。

1.3 研究内容及方法

文献研究法。

依据研究课题，通过找寻各种文献获取资料信息，全面、准确地了解掌握所要研究的问题，了解与课题有关的历史和现状。

理论分析与案例分析法。

运用已有的理论并结合相关的案例进行分析。

1.4 论文框架

论文主要结构分为六个部分

第一部分：绪论

第二部分：文献综述

第三部分：我国中小企业发展现状及分析评价

第四部分：促进中小企业发展的税收政策分析

第五部分：运用税收政策对促进中小企业发展的建议

第六部分：结论

第二章 文献综述

苏明（2015）认为中小企业的发展对促进经济的增长非常重要，最近十年国家出台了多方面政策，中小企业处于飞速发展状态，已经渐渐成长为国民经济的重要力量。但中小企业在发展过程中仍会有许许多多的难题：1.生产要素成本不断增加，企业发展潜力不足。工人工资的上升导致利润微小的中小企业招收工人更加困难。2. 企业人才与管理素质比较低，自主创新能力不足。我国中小企业的飞速发展的明显特点是技术条件差和外延扩张，生产技术和装备水平都十分低下，而且中小企业的技术创新性很是不足，是中小企业进一步发展的一颗巨大的绊脚石。3. 融资困难突出，融资成本高。一是中小企业信誉不高，大部分中小企业没有参加过任何信用评估。二是中小企业融资形式单一，融资路径单一。4.人民币持续升值，中小企业对外贸易压力变大。外部市场低迷、人民币实际有效汇率上升、贸易摩擦加剧等许多因素综合作用，我国中小企业无法及时应对国际市场变化和转嫁上游各类投入成本的变动和增加，他们的竞争优势下滑，外贸压力将会仍然持续。

吴忠良（2001）的观点是：中小企业是否能在市场竞争中处于一个好的位置，主要就在于它们是否能经过改善企业资源的分配来获取长时间的竞争优势。为了获得这种优势，中小企业必须要进行技术创新。中小企业作为技术创新的主体，务必要意识到技术创新的可能性和必要性，敢于承担风险，并且能获得技术创新所需要的资金。所以，政府可以在政策上给一些帮助，比如，允许中小企业在技术成果引进、转化以及生产的过程中，技术开发的费用按照实际发生额计入管理费用，取消按比例计入管理费用。中小企业利用交完税的利润进行高新科技研究和投资，满足要求的，能够享有符合政策的优惠；满足促进高新技术成果转化要求和规定的，能够享受企业所得税先征后返的优惠措施。创办多元投资主体企业时，拥有创造能力的人才资本等要素可视作物化资本，看作资产参与投资。无形资产能够占据企业注册资本的20%，或者以高新技术方式入股的，可以占企业注册资本的35%。运用税收帮助中小企业的重点是：要更深入的带领中小企业改革，消灭生产和权利不清、政府和企业不分的问题；带动并且促使中小企业走小而专、小而精、小而优的道路；鼓励中小企业尝试各种新兴技术与材料，把他们在技术创新方面的带头作用彻底发挥出来；鼓励和帮助失业人员自主创业；鼓励和帮助非公有制中小企业的发展，努力解决对其不公正的待遇和政策，鼓励和帮助外向型中小企业的发展。

张纳（2007）的观点是我国目前的税收政策中, 未出现为中小企业特殊制定的优惠措施。目前的某些对大小规模不同的企业实施普遍优惠的税收政策, 基本上分布在大多部分税收法率或规章中, 未形成一个很好的体系, 这些税收政策在客观上具有针对中小企业的特征。从税收制度与中小企业成长的要求相适应的方面来看, 我国现行中小企业税收制度基本上还有着治标不治本、扶持力度不够、税负偏高等问题。1、治标不治本。我国目前税收法律对包括安顿失业待业人员和残疾人员到了一定的人数比重而且满足税收优惠条件的企业进行增值税和所得税的优惠。然而,上述这些帮助就业的税收政策基本上更偏向于扶贫性质, 并未更多的表现对自主创业者的扶持和帮助, 导致对这些中小企业的不公正待遇。2、支持力度不够。税收优惠的要求非常严厉，让能有资格享有优惠的中小企业非常少,在详细政策制定上,未思考到中小企业在成长中的普遍劣势,未针对全部中小企业在发展过程中的需要来制定税收政策。除此之外,即使享受到优惠，但时间过短。并且优惠的对象大多数是新办企业,很容易使部分企业经营行为时间短。3、税收负担偏重。从外表来看,小规模纳税人增值税率4%和6%要比一般纳税人的税率17%和13%低很多, 但实际上上述征收率的税负并不低,因为一般纳税人的应纳税额是拿销项税减去进项税的差额,所以只有获得增值才要缴税,而小规模纳税人只要取得销售收入则都需要缴税。据了解,工业性质企业一般纳税人的实际税负平均为4%-5%,商业性质企业一般纳税人的实际税负平均为0.8%-2.5%, 相对来说,小规模纳税人的实际税负要比一般纳税人高,影响了小规模纳税人生产经营活动的积极性。对中小企业不公平的做法不但不利于他们的发展,还不利于国民经济的发展,所以对一些看上去公平的做法,必须要时刻提防。相关部门应该依据现在的我国中小企业不高的财管水平、账证制度方面建设的不彻底、税收相对成本高等特征,改善在税收服务上的重视大企业轻视小企业的现象,加大对中小企业的税收宣传与纳税辅导工作,按时为中小企业办理各种涉税事项,尤其要为那些财管和经管水平比较落后的中小企业,提供额外的建账建制的指导和培训。在提升相关部门自己工作效益的时侯,也要减少纳税人的纳税成本,加大对中小企业的指导和税源监视力度, 及时的了解中小企业生产、税源变化等情况,推动中小企业有利的发展。同时,要将经营方式和组织形式不同的中小企业实施分类管理,提升自己的服务，强化部门内部的治理,帮助中小企业提高自身的管理能力和经济收入并在此条件下提高他们的税收贡献率。

1. 我国中小企业发展现状及分析评价

3.1 我国中小企业发展现状

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