论文总字数：28606字

摘 要

如今市场中，越来越多的企业在经营成果方面取得显著的成效，同时，也有不少企业因为经营不善而面临破产倒闭，这类危机不仅存在着管理层决策失误、操作不当、市场动荡等原因，更重要的是因为企业的内部控制审计工作做得不到位。大多数企业的管理层只顾着追求高效的经营利润，而忽视了企业内部管理工作，殊不知内部控制审计在很大程度上对企业发展有着极为关键的作用。

早在1936年，美国公共会计师协会（AAPA）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，“内部控制”一词出现了，随后，英、美、法等国为了推动本国经济发展，并适应资本主义经济的发展，让企业在环境动荡的市场中存活下来并且健康发展，越来越多的企业开始注重内部控制的研究，各界愈来愈多的学者也展开了对内部控制、内部控制测试和评价及内部控制审计等问题的讨论，也总结出诸多理论。各国为了表示注重内部控制审计工作，经过不断地探索与研究，推出了许多相关的法律法规，在一定程度上保证了企业内部控制审计能切实有效地运行。

21世纪以来，随着美国安然公司和安达信国际会计事务所等一批造假丑闻被揭露，美国实施了《萨班斯--奥克斯利法案》（简称SOX法案），为了加强对公司内部控制的要求和外部审计人员的监管，不断有其他法律法规出台，这对美国市场内部控制审计体系的建立具有重要意义。与此同时，我国相继发生的创维数码、四川长虹、新加坡中航油事件等重大事件，促使我国更加注重内部控制审计体系的建立与健全。

本文除了分析对比国内外的上市公司内部控制审计研究外，还将万科企业股份有限公司作为研究案例，重点分析该企业在内部控制审计方面的优缺点，随后，还将就目前市场情况来分析我国的内部控制审计并作出美好展望。

关键词：上市公司；内部控制；内部控制审计

Research on internal control audit of Listed Companies in China

-- a case study of Limited by Share Ltd

Abstract

Nowadays, more and more enterprises in the market have achieved remarkable results.At the same time, there are many companies because of poor management and bankruptcy.This crisis is not only the existence of management decision-making errors, improper operation, market turbulence and other reasons, more importantly, because of the internal control audit work is not in place.Most of the management of the enterprise is only focused on the pursuit of efficient operating profit, while ignoring the internal management of enterprises, but I do not know the internal control audit to a large extent on the development of enterprises has a very important role.

In early 1936, the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) was released "CPA review statement on the financial statements,’Internal control’ as a term of audit".Later, Britain, the United States, France and other countries in order to promote their economic development, and adapt to the development of the capitalist economy, so that enterprises in the environment of the market to survive and healthy development.More and more enterprises begin to pay attention to the research of internal control,and the academic circles have begun to discuss the problems of internal control,internal control test and evaluation and internal control audit.In order to show the importance of internal control audit work, many countries have introduced a number of relevant laws and regulations,and to a certain extent,to ensure that the internal control audit can effectively run.

Since twenty-first Century,with the United States and the international accounting firm Arthur Andersen Enron Corp and a number of fraud scandal was exposed,the implementation of the United States “Sarbanes - Oxley Act”(SOX act).To strengthen the internal control of the company and the requirements of external auditors,and then introduced a number of representative laws and regulations,the establishment of the internal control audit system in the U.S. market is of great significance.At the same time,SKYWORTH digital,have happened in China Sichuan Changhong, Singapore aviation oil incident, make our country pay more attention to the internal control audit system and establish sound.

Besides the comparative analysis of domestic and foreign listed companies internal control auditing, will also Vanke Limited by Share Ltd as a case study,analysis of the enterprise in the audit of internal control problems and the measures taken by the key.Subsequently, the current market situation will be analyzed in China"s internal control audit and make a better outlook.

Key words: Listed company; Internal control; Internal control audit

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究思路和方法 2

1.3.1研究思路 2

1.3.2研究方法 2

1.3.2.1 文献资料研究法 2

1.3.2.2 案例分析法 2

1.3.2.3 描述性归纳分析法 2

1.4论文结构框架 2

第二章 内部控制审计的相关理论回顾 4

2.1 内部控制与内部控制审计 4

2.1.1 内部控制与内部控制审计基本内涵 4

2.1.2 内部控制与内部控制审计的联系与区别 4

2.2 国内外文献回顾 5

2.2.1 内部控制缺陷 5

2.2.2 内部控制评价 5

2.2.3 内部控制审计 6

2.3 文献综述 6

第三章 国内外公司内部控制审计发展历程及现状 8

3.1 国外公司内部控制审计制度的发展历程 8

3.2 国外公司内部控制审计的现状 8

3.2.1 内部控制审计的意义 8

3.2.2 内部控制审计的对象和范围 8

3.3 国内公司内部控制审计制度的发展历程 9

3.4 国内公司内部控制审计的现状 9

3.4.1 内部控制审计的流程 9

3.4.2 内部控制审计的方法及评价标准 10

第四章 国内外公司内部控制审计问题及对策 11

4.1 国外公司内部控制审计存在的问题 11

4.2 国外公司采取的措施 11

4.2.1 整合审计 11

4.2.2 内部控制审计相关信息披露 12

4.3 对中国的启示 12

4.4 国内公司内部控制审计存在的问题 12

4.5 国内公司采取的措施 13

4.5.1 加强公司内部监督 13

4.5.2 规范内部控制审计信息披露格式 14

第五章 我国以万科企业股份有限公司案例进行分析 15

5.1 公司概况 15

5.2 公司内部控制审计现状 15

5.3 公司成功经验 15

第六章 结论与展望 18

6.1 研究结论 18

6.2 未来研究方向 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1研究背景

自上个世纪全球金融危机后，各国的经济状况基本恢复，且有些国家不仅在经济上迅猛发展，更是在政治、文化等方面取得卓越成就。与此同时，随着经济不断发展，还伴随着负面影响，如许多企业发展势头良好，却出现了一系列财务舞弊的现象，最终导致企业破产。其中最值得借鉴的是2001年安然公司和安达信国际会计公司事件。

安然公司利用其复杂的财务结构来掩盖事实存在的问题，没有如实地在财务报表中反映负债状况，并与安达信结成牢不可破的“合作”关系。安达信为了在业务往来中获取更多的利益，不仅为安然公司提供审计工作和咨询工作，而且多名安达信的审计人员还担任了安然公司的财务主管，并且安达信未对安然公司财务作假的情况予以披露，还销毁了重要往来文件，妨碍司法调查。毋庸置疑，事件的结果就是安然公司破产，安达信解体。除此之外，还有巴林银行理森舞弊案，1990年加州奥然治县破产案，施乐公司、山登公司等重大恶性事件，这些都直接反映了公司内部控制审计做得不到位，进而给企业带来了不可磨灭的影响。

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