论文总字数：17424字

摘 要

2007年下半年,次贷危机在美国爆发进而席卷全世界,如何在非活跃市场下对公允价值进行确认､计量和披露是整个金融相关领域讨论的重点｡而且,在这次金融危机中公允价值由于所与种种糟糕的表现也饱受非议｡在进入所谓的后金融危机时代,在广泛的国际范围内,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB) 采取了同步措施,发布一系列工作报告和立场公告,同时,国际上对于公允价值使用的相关进展也深刻的影响着中国,中国开始提速以期望于同国际准则的一致｡本文通过对后金融时代公允价值会计信息相关性的研究,进而使得公允价值这一重要因素能够在未来的经济活动中发挥更重要的作用｡

关键词：后金融危机；公允价值；价值相关性

Fair Value Accounting Information Relating to the Financial Crisis under Study

Abstract

In late 2007, the subprime crisis erupted in the United States and then sweeping across the world, how in the non-active market for fair value recognition, measurement and disclosure of relevant areas are the focus of the entire financial discussions. Moreover, in the current financial crisis in the fair value due to the poor performance and also suffering from all sorts of criticism. In entering the so-called post-crisis era, in a broad international context, the International Accounting Standards Board (IASB) and the US Financial Accounting Standards Board (FASB) synchronous measures taken, issued a series of reports and position announcement, at the same time, international progress on the relevant fair value used is also a profound impact on China, China began to speed up to expectations in consistent with international norms. Based on the fair value of the Financial Times after the correlation of accounting information, thus making the fair value of the important factors that could play a more important role in the future of the economy.

Keywords: ;After the financial crisis;Fair value; Value relevance

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 IV

1.1 研究背景 IV

1.2 研究的意义 IV

1.3 研究思路及内容 IV

1.4 论文框架 V

第二章 相关文献综述 6

2.1 后金融危机时代相关文件综述 6

2.2 公允价值国外研究文献综述 6

2.3 公允价值国内研究文献综述 7

2.4 总结 8

第三章 公允价值计量模式和价值相关性 9

3.1 公允价值 9

3.1.1 公允价值的含义 9

3.1.2 公允价值的理论基础 9

3.1.2.1 经济收益理论 9

3.1.2.2会计目标理论 9

3.1.2.3资本保全理论 10

3.2 公允价值会计 10

3.3 价值相关性 10

3.3.1 价值相关性的含义 10

3.2.2 价值相关性的前提——有效市场 11

第四章 后金融危机下公允价值会计所遭遇的问题 12

4.1 顺周期效应 12

4.1.1 顺周期效应的含义 12

4.1.2 顺周期效应对公允价值信息相关性的影响 12

4.2 非活跃市场 13

4.2.1 非活跃市场的定义 13

4.2.2 非活跃市场对公允价值会计信息的影响 13

第五章 在后金融危机下完善公允价值计量的建议 14

5.1 加强市场经济建设,提高市场完善程度 14

5.2 建立系统完善的与公允价值相关的金融行业企业准则体系 14

5.3 加大对金融行业的监督与审核力度 14

5.4 引入第三方评估机构 14

5.5 提高金融行业和会计从业人员的职业水平 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

2007年一场猝不及防的次贷危机席卷美国，在接下来的2008年,在金融借鼎鼎大名的雷曼兄弟公司宣布破产,这成为了压垮骆驼的最后一根稻草。在美国爆发的区域性的次贷危机席卷全球演变成了全球性的金融风暴,自此全球金融危机拉开序幕｡2009年9月3日经济合作与发展组织发布相关信息，并且对美国经济的复苏持乐观态度，作为世界上最大大经济体，美国经济的复苏在一定程度上意味着全球经济即将好转。欧盟､英国和日本等经济体也出现了类似的趋势｡世界经济已经稳住阵脚,最令人恐惧的时刻已经过去｡由于公允价值计量基本覆盖了整个金融行业,这就导致一些金融行业从业人员对于公允价值的取舍提出新的看法｡他们认为,通过与历史成本计量方式的对比,公允价值会计的表现并不尽如人意,不仅缺乏可靠性,而且随之带来的顺周期效应让人头疼。当经济处于繁荣时期,投资者对于企业的未来有良好的预期，从而自然导致企业股票的价格上涨。此时上涨的价格被计入当期的收益，资产也随之被提高，资产必然遭到不合理的估价。当经济处于低迷时,人们自然对于企业的前景持饱受怀疑态度人，企业股价随之下跌，股价下跌的部分计入当期损益,资产价值减少,资产没有被正确的估值,企业前景在此被看衰,陷入恶性循环｡面对持怀疑态度的学者的观点，支持者认为,使用公允价值计量的资产的当前价值，是能够准确的反映当前资产的价值，顺周期效应并非是由会计手段带来的，而是经济学问题，只有公允价值计量暴露出金融工具的真实价值,金融行业的管理缺漏在公允价值计量方式下被准确的显露出来。那么，公允价值又当何去何从呢？

1.2 研究的意义

在当前的经济大环境下,会计计量方式能否提供准确有效的信息对于使用者来说至关重要｡通过对公允价值的发展历史的了解，我们可以很容易的发现，早在1980年这一计量属性就引起了人们的广泛争议。 当人们在经济活动中第一次使用公允价值计量时，就意味着未来将和他纠葛在一起｡这次全球金融危机的爆发,让人们又不得不面对这样一个问题：公允价值计量的模式到底是否应当留存？金融行业对于采用何种方式进行会计计量又产生了新的疑问，但无论争论的焦点是什么，归根结底的分歧是会计的计量模式,特别是公允价值计量是否能够提供准确可靠的会计信息来满足当前的需求。

1.3 研究思路及内容

国外对于公允价值会计的研究已经很久，并有着丰富的成果，这对我国对于研究公允价值的研究提供了便利。尤其是对于金融公司上市企业，基于我国特殊的国情和经济制度,我国对于有关企业公允价值相关性研究具有一定的特殊性｡在国内会计准则和国际会计准则趋于一致的情况下，我国对于公允价值的理解和运用，以及对于特定行业和企业的公允价值相关性研究依旧有限，故本文对今后国内特定行业公允价值信息相关性研究具有一定参考意义。在文献综述方面，本文从以下几个部分对其进行了回顾与总结：

(1)后金融危机时代相关文件综述｡

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