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摘 要

21世纪我国经济欣欣向荣，企业间竞争异常激烈。上市公司为了自身利益最大化的需要及减少税收、维护公司形象等动机，大多通过资产减值政策来进行盈余管理，这在一定程度上损坏了债权人和投资者的权益，阻碍了企业的长远发展，影响了社会经济资源的配置。为了有效遏制这种现象，我国财政部颁布了一系列的资产减值会计政策，缩小了企业利用减值准备进行盈余管理的空间，然而仍然给上市公司盈余管理留有空间。本文主要采用规范分析和案例分析的方法，首先对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状和资产减值准则对盈余管理的影响进行分析，然后对中国远洋集团利用资产减值进行盈余管理的实例做出分析，经研究发现我国会计准则对盈余管理有抑制作用但仍留有空间，因此本文在最后提出了进一步完善我国会计准则，抑制过度盈余的规范建议。

关键词：上市公司；资产减值准备；盈余管理

The listed company asset impairment provision for

the impact of earnings management research

Abstract

The rapid economic development in China in the 21st century, competition between enterprises is fierce.Listed companies in order to meet the needs of self-interest maximization and reduce taxes, maintain company image and motivation，mostly through asset impairment policy for earnings management, adjust profit, whitewash financial statements, earnings management has become a common phenomenon, to some extent, damage the rights and interests of creditors and investors, hinder the long-term development of the enterprise, configuration of affect the social economic resources.The ministry of finance in order to effectively curb the phenomenon, our country has formulated a series of asset impairment accounting policy, effectively reduced the the possibility of abuse of impairment loss of earnings management of listed companies, but still leaves room for listed company earnings management.This paper mainly adopts the method of normative analysis and case analysis, the first of preparation for property-value reduction used by listed companies earnings management and status of asset impairment criteria to analyze the influence of earnings management, and then to cosco group using asset impairment to earnings management case analysis, the study found that the accounting standards of earnings management has been effect, but still have space, so at last this article put forward some further consummates our country accounting standards, inhibit excessive surplus management approach.

Key words：Listed companies ;Impairment of assets ;Earnings management

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 引 言 1

1.1 研究背景和意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 资产减值准备研究综述 1

1.2.2 盈余管理研究综述 2

1.2.3 上市公司资产减值准备对盈余管理影响研究综述 2

1.3 研究方法和思路 3

1.3.1 研究方法 3

1.3.2 研究思路 3

第二章 资产减值及盈余管理的理论基础 5

2.1 资产减值基本理论 5

2.1.1 资产的定义 5

2.1.2 资产减值会计的理论基础 5

2.2 盈余管理的基本理论 6

2.2.1 盈余管理的定义 6

2.2.2 盈余管理的动机 6

2.2.3 盈余管理的方式 7

2.3 小结 7

第三章 资产减值准备对盈余管理的影响分析 9

3.1 资产减值政策的演变和发展 9

3.2 资产减值准则对盈余管理的影响研究 9

3.2.1 资产减值准则对盈余管理的抑制作用 9

3.2.2 资产减值仍给盈余管理留有空间 10

第四章 中国远洋集团案例分析 11

4.1 背景介绍 11

4.2 中远计提资产减值对净利润影响程度的具体分析 11

4.2.1 坏账准备的计提对净利润的影响 11

4.2.2 存货跌价准备的计提对净利润的影响 11

4.2.3 其他资产减值准备的计提对净利润的影响 12

4.2.4 资产减值准备的计提对净利润的影响 13

4.3 小结 13

第五章 结论及建议 14

5.1 结论 14

5.2 建议 14

5.2.1 完善上市公司执行资产减值会计准则的内部条件 14

5.2.2 完善上市公司执行资产减值会计准则的外部条件 14

致 谢 16

参考文献 17

第一章 引 言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

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