论文总字数：22465字

摘 要

随着社会经济的发展，层出不穷的“社会丑闻”，各类经营企业贪污造假，存在不少腐败案件并损害人民利益，引起人们对内部控制的重视。内部控制是现代企业管理的重要内容,是企业实施内部控制的基础，涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，是企业自我调节和自行制约的内在机制,也是内部控制发挥作用的基础，因此除强调内部控制制度本身建设外,如何加强内部控制环境建设也应该成为人们关注的焦点。

本文首先回顾了国内外学者在企业内部控制环境方面的研究成果,并对企业内部控制环境的理论基础进行了梳理,在此基础上建立了本文的理论研究框架，为本文的后续研究奠定了基础；其次通过分析我国制造业上市企业内部控制环境的现状和存在的问题及其影响因素，分析该如何完善我国制造业上市企业内部控制环境；最后，针对我国制造业上市企业内部控制环境存在的问题与不足,借鉴国内外企业实施上市企业内部控制环境完善的方针与政策，提出完善的管理战略和实施建议，从而改善我国制造业上市企业内部控制环境，促使我国制造业的发展。

关键词：内部控制；环境因素；完善措施

Analysis on the internal control environment of manufacturing listing Corporation

Abstract

With the development of social economy, an endless stream of "social scandal", all kinds of business enterprise fraud, there are many corruption cases and damage the interests of the people, causing people to pay attention to the internal control. Internal control is an important part of modern enterprise management. It is the basis of internal control. It is the internal mechanism of corporate self-regulation and self control. It is also the basis of internal control system. Therefore, how to strengthen internal control environment construction should become the focus of attention.

This paper first reviews the domestic and foreign research results of the company"s internal control environment, and the theoretical basis of the company"s internal control environment, and establishes the theoretical framework of this paper. Secondly, through analyzing the current situation and influencing factors of listing Corporation"s internal control environment, the paper analyzes how to improve the internal control environment of China"s manufacturing listing Corporation, draw lessons from domestic and foreign enterprises to implement the internal control environment of listing Corporation, and improve the development of China"s manufacturing industry.

Keywords: internal controls； environmental factor； Perfect measure

目 录

摘 要 I

Analysis on the internal control environment of manufacturing listing Corporation II

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 选题背景 1

1.2 研究意义与目的 1

1.3 研究内容与结构 1

1.4 研究方法 4

第二章 文献回顾 5

2.1 国外内部控制环境文献回顾 5

2.2 国内内部控制环境文献回顾 5

第三章 影响企业内部控制环境的主要问题和因素分析 7

3.1 影响企业内部控制环境的主要问题 7

3.1.1 外层环境存在问题 7

3.1.2 内层环境存在问题——“硬环境层” 7

3.1.3 内层环境存在问题——“软环境层” 8

3.2 企业内部控制环境存在问题的因素分析 9

3.2.1 外层环境因素 9

3.2.2 内层环境——“硬环境层”的因素分析 9

3.2.3 内层环境——“软环境层”的因素分析 11

第四章 完善企业内部控制环境的构想 12

4.1 完善企业内部控制环境的外部环境构想 12

4.1.1 强化外部社会环境的监督,督促企业不断完善内部控制制度 12

4.2 完善企业内部控制环境的内层环境问题——“硬”环境层 12

4.2.1 推动企业治理结构不断完善 12

4.2.2 推动企业组织结构再造 12

4.2.3 重视内部审计监督的作用 12

4.2.4 建立合理有效的人力资源管理、激励与约束机制 13

4.3 完善企业内部控制环境的内层环境问题——“软”环境层 13

4.3.1 改进管理者的管理哲学、经营方式 13

4.3.2 重视伦理道德规范建设,建立良好的企业文化氛围 13

4.3.3 提高企业管理层素质和员工整体素质 14

第五章 案例分析 15

5.1 宁波天邦股份有限企业概况 15

5.2 企业内部控制环境的现状 15

5.2.1 治理结构现状 15

5.2.2 人力资源现状 16

5.2.3 企业文化现状 16

5.2.4 社会责任现状 16

5.3 企业内部控制环境存在的问题 17

5.3.1 企业组织架构存在疏漏 17

5.3.2 企业人力资源制度不够完善 17

5.3.3 企业文化方面管理欠妥 17

5.3.4 企业社会责任方面仍未到位 18

5.4 企业内部控制环境改善的对策 18

5.4.1 完善企业治理结构 18

5.4.2 建立合理有效的人力资源管理、激励与约束机制 18

5.4.3 实现企业文化规范化管理 18

5.4.4 完善社会责任制度 19

第六章 结论 20

6.1 研究结论 20

6.2 研究局限与不足 20

第七章 致谢 21

参考文献 22

第一章 绪 论

1.1 选题背景

自2001年以来，美国的安然、施乐、默克制药等许多原本经营有道的国际大企业因为财务会计丑闻从而导致股价暴跌。且2008年之后，雷曼兄弟控股企业破产，法国兴业银行交易员出现欺诈事件，一系列因为缺乏良好的内部控制而出现破损的企业影响了全球金融市场，使资本市场和全球经济在一定程度上出现了信任危机。而在国内，2004年中航油、储棉、国储铜相继发生亏损，近期又爆出中信泰富及中国国航出现经营不当，这些事件不利于我国国有资产的安全，并对企业在国内外上市和参与资本市场产生了负面影响。经过这些国内外因会计造假案而发生巨亏的事件,我们意识到企业内部控制系统存在缺陷是诱发上述案件的关键因素。

因此，世界各国政府，各个企业均掀起了一股强大的完善企业内部控制的风暴。2010 年 4月26日，我国财政部会同审计署、证监会、国资委、保监会、银监会等部门，发布了《企业内部控制配套指引》，2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》，该指引及规范构成了我国内部控制规范体系。其中，配套指引详细规定了内部控制环境五要素的内容，可见我国政府越来越重视企业内部控制环境的建设，希望通过对内部控制环境的完善来提高企业的经营，加强我国的经济建设。但由于我国内部控制系统建立较晚，所以如何完善企业内部控制环境，成为我们现在的关注焦点。

1.2 研究意义与目的

随着我国经济不断发展向上，企业经营模式也在不断发生着变化。从国外企业的发展经验上看,内部控制环境的完善是提升企业经营管理水平和提高企业治理水准的重要因素。加强企业内部控制环境的建设,不但有利于资本市场的发展,也为人民生活质量提供了重要保障。内部控制作为现代企业管理的重要内容,在促进企业协调发展,保护企业正常运行,实现经营目标等方面发挥重要的作用。完善内部控制环境，是现代企业管理的重要内容，不仅能够保证国家方针政策有效地执行,且保护企业与人民财产安全完整。企业内部控制制度是否完善，直接影响了企业的经常的成败。本文从影响内部控制环境的因素入手，提出完善我国制造业上市企业的内部控制环境的建议。内部控制环境会影响整个企业的运营,同时影响企业内部控制制度的实施成效,从而影响到各个股东权益，企业的管理和经营效益。建立健全内部控制环境不仅有利于企业的发展,同时也对企业治理结构的完善和信息披露有着重要的意义。

1.3 研究内容与结构

本文借鉴了国内外对内部控制环境的研究理论,分析了各个对企业内部控制环境会造成影响的因素。以规范研究为主，案例分析为辅，尝试对内部控制环境相关的一些基本问题进行探索。本文先从企业内部控制环境的影响因素入手，分析内部控制环境存在何种问题，以及影响该问题的各个因素。研究发现影响企业内部控制环境的因素是多种多样的，笔者对影响因素进行了划分，分别内部控制的外层环境，内部控制的内层环境——硬环境层和软环境层，并对各要素联合实例进行深入的分析，并以宁波宁波天邦股份有限企业为例，针对企业内部控制环境的现以及存在的问题，提出一系列完善该企业内部控制环境的建议和措施。本文的研究内容主要分为六个部分：

1. ，绪论。主要阐述了本文的研究背景、意义和目的、内容和结构以及研究方法。
2. ，理论和文献回顾。主要介绍国内外内部控制研究的理论以及已取得的内部控制研究成果。
3. ，内部控制环境问题和影响因素。主要研究内部控制环境存在的问题，以及涉及该问题的影响因素。
4. ，完善内部控制环境的构想。针对第三章提出的问题及分析，找到完善措施一一对应解决。
5. ，案例分析。主要运用影响内部控制环境的因素，来解决企业内的内控问题。
6. ，结论以及提出研究的不足之处。

论文的基本结构如下图1-1所示

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