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摘 要

个人所得税在我国从1950年开始实行，采用的是超额累进税率，课税对象为个人所得额。近几年，因为社会主义市场经济的不断发展，原个人所得税税制存在一系列问题，迫使我国个人所得税改革加快步伐。在西方资本主义国家，从二十世纪八十年代开始就进行了改革。我国是从2006年至今，一步一步进行改革的，通过对国外改革的内容、方式方法等方面的研究，来对比国内改革的缺陷与不足，从而进一步对我国个人所得税现状提出优化的方法。

本文首先对个人所得税进行了简要的概述包括个人所得税的概念，以及从2006至今发展的历程。然后着重介绍了我国个人所得税改革的大体状况，包括改革的思路和改革历程。接着指出改革至今还存在的问题，包括我国基尼系数的变化，社会公平方面和计征模式等不足。然后在介绍国外发达国家个人所得税的改革状况，从税率及税基方面，对投资所得的处理，税收指数化，对中低收入者的偏向政策，以及税收优惠政策方面进行阐述。最后，针对我国目前个税制度方面存在的不足，提出一些合理建议，如建立综合税制，以家庭为单位征税，对高收入群体的征税方式等。

关键词：个人所得税；综合制；税收征管

Research on the reform of personal income tax in China

Abstract

The personal income tax in our country from 1950 began to implement, using the progressive tax rate, tax object for personal income.In recent years, because of the continuous development of the socialist market economy, the original personal income tax system has a series of problems, forcing China"s personal income tax reform to speed up the pace.In the western capitalist countries, reform has been carried out since 1980s.Our country is from 2006 so far, step by step to reform, through reform of foreign and methods of research, to compared to the domestic reform of the defects and insufficiency, thus further China"s personal income tax status of the proposed optimization method.

In this paper, first of all, a brief overview of personal income tax includes the concept of personal income tax, as well as the development process from 2006 to the present.Then it focuses on the general situation of our country"s personal income tax reform, including the reform of ideas and the course of reform.Then points out the reform still exists problems, including changes in the Gini coefficient of China, social justice and levy model deficiencies.Then in the introduction of foreign developed countries, the personal income tax reform, the tax rate and the tax base, on investment income, tax indexation, low-income persons to the biased policies and preferential tax policies are presented in this paper.Finally, in view of China"s current tax system, we put forward some reasonable suggestions, such as the establishment of a comprehensive tax system, the family is a unit of Taxation, tax collection methods for high income groups and so on.

Keywords:Income tax for individuals ; Comprehensive system; Tax administration

目 录

摘 要 II

Abstract III

目 录 IV

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 文献综述 1

第二章 我国个人所得税概论 3

2.1 个人所得税相关概念 3

2.2 我国个人所得税发展历程 3

第三章 我国个人所得税改革状况 4

3.1 改革思路 4

3.1.1 减少纳税级次逐步简化税制 4

3.1.2 拉大低档次税率级距 4

3.1.3维持最高档税率不变 4

3.1.4税负变化平滑避免出现税负陡升陡降的凸点现象 4

3.2 改革历程 4

第四章 我国个人所得税改革存在的问题 6

4.1 社会公平方面 6

4.2 计征模式方面 6

4.3 税率档次方面 7

第五章 国外发达国家个人所得税改革状况 8

5.1降低税率，减少税率档次，扩大税基 8

5.2 适当降低个人投资所得应交的税费 8

5.3 税收指数化 8

5.4 向中低收入者倾斜的减税政策 9

5.5 规范税收优惠 9

第六章 优化我国个人所得税改革建议 10

6.1 建立综合制的税制降低边际税率 10

6.2 以家庭为单位征税 10

6.3 加强规范高收入群体个税缴纳 10

6.4 规范个人所得税免征减征项目和税收优惠 11

6.5 加大税收征管力度 11

6.6 培养纳税人的纳税意识 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

近几年，社会经济的局势在不断发展转变，居民的收人在逐渐增加，同时人们的生活水平连续升高，居民的消费支出程度也有提高。在社会主义市场经济体制下，存在收入状况高低悬殊，收入分配差距扩大，社会不公平现象越来越严重。现行的个人所得税制度也逐渐暴露出一些问题，例如，工资、薪金所得的税率结构稍微复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收人者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低给居民基本生活带来一定影响；对于生产和经营的收入，不同层次的税率都是短的，相比之下，工资税负担偏重。按照中央要求进一步加强对税收收入分配机制的改革，应根据实际情况，首先要解决当前分类税制的突出问题，切实减轻中低收入者的税负，同时，加大对高收入者的税收调控。

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