论文总字数：20255字

摘 要

企业的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时按年度会计利润总额12%扣除。这是我国的《企业所得税法》中所明确规定的。公益性捐赠是社会所推崇的高尚行为，随着经济的发展，企业理念也有所转变，逐渐认识到公益性捐赠对于企业的意义。

对企业公益性捐赠的税收政策的分析是研究基础。本文从基本税收优惠政策的条款条例出发，分析影响企业进行公益性捐赠的政策要点。通过对政策对象，接受捐赠的机构，规定扣除比例的透析，将现行的企业公益性捐赠的税收政策进行展现。同时，在解析政策的基础上，对企业公益性捐赠的运行机制与内在动因进行分析，深入理解现代企业进行公益性捐赠的行为做法。

本论文在介绍分析企业公益性捐赠的税收政策的理论基础上，提出现行税收政策对公益性捐赠的桎梏与限制。通过对企业公益性捐赠的历史及其近况的了解分析连系恒大集团公益性捐赠情况的分析进一步具象阐释我国公益性捐赠现行状况。最后，拔取美国，德国及荷兰三个发达国家的针对企业公益性捐赠的税收政策进行比对和研究，提出现行企业公益性捐赠税收政策的合理改进建议。

关键词：公益性捐赠；税收政策；限制约束；运行机制

The research of tax policy about enterprise charitable donation

Abstract

Charitable donation are allowed in the calculation of taxable income by the total annual accounting profit 12% deduction. This is China"s "Enterprise Income Tax Law" as clearly defined. Charitable donations are respected noble social behavior, along with economic development, corporate philosophy has also changed, come to realize the significance of charitable donations for the enterprise.

Analysis of tax policy on corporate charitable donations research foundation. From the basic terms of tax incentives regulations, analyzes the impact of enterprise policy points for charitable donations. Through the policy target, donations of bodies specified percentage of deduction dialysis showing the current corporate charitable donations tax policies. Meanwhile, on the basis of analytical policy on charitable donations ,using enterprise operational mechanism and intrinsic motivation for analysis to understand the practice of modern enterprise behavior on charitable donations.

This paper describes the theoretical basis of analysis of enterprise charitable donations tax policy on the proposed current tax policy shackles and restrictions on charitable donations. EVERGRANDE Group analysis associated with the case of charitable donations to further our charitable donations figurative interpretation of the current situation of enterprises through charitable donations understanding of the history and current situation analysis. Finally, disconnect the United States, Germany and the Netherlands, the three countries for corporate charitable donations tax policy than on research and put forward reasonable suggestions for improvement of existing businesses charitable donations tax policy.

Keywords: charitable donation; tax policy; taxation restriction; operation mechanism

目 录

摘 要 II

第一章 绪 论 6

1.1 选题背景 6

1.2 研究意义 6

1.3 研究方法 6

1.3.1检索中外文献与政策法规 6

1.3.2例证分析 7

1.3.3对比分析 7

第二章 我国企业公益性捐赠的税收政策及机制 8

2.1 我国企业公益性捐赠的税收政策 8

2.1.1公益性捐赠概念 8

2.1.2基本税收政策 8

2.1.3影响公司进行公益性捐赠的政策要点 8

2.2 企业公益性捐赠的运行机制 9

2.3 企业公益性捐赠的内在动因 9

2.3.1互利互惠 9

2.3.2利他主义 9

2.3.3名利收益 10

2.4 企业公益性捐赠的历史及现状 10

2.4.1企业公益性捐赠的历史 10

2.4.2企业面对公益性捐赠税收政策的现状 11

2.5 企业公益性捐赠的形式与领域 12

2.5.1 企业公益性捐赠的形式 12

2.5.2企业公益性捐赠的领域 12

第三章 现行税收政策对公益性捐赠的限制和约束 14

3.1享受优惠政策的渠道束缚 14

3.1.1对捐赠机构的要求 14

3.1.2对捐赠对象的要求 14

3.2优惠政策的力度局限 14

3.3其他干预手段的缺乏 15

3.3.1认知干预的缺乏 15

3.3.2行政干预的缺乏 15

3.4缺少捐赠专用发票 15

第四章 企业公益性捐赠税收政策在企业的实施 16

4.1恒大集团公益性捐赠情况及税务处理 16

4.1.1恒大集团2014年公益性捐赠情况 16

4.1.2恒大集团2014年公益性捐赠的税务处理 16

4.2对恒大集团公益性捐赠的分析 17

4.2.1从恒大集团的公益性捐赠反映的问题 17

4.2.2对捐赠进行政府支出补贴的假设分析 17

第五章 发达国家企业公益性捐赠政策对比 18

5.1美国的企业公益性捐赠政策 18

5.2德国的企业公益性捐赠政策 18

5.3荷兰的企业公益性捐赠政策 18

第六章 完善我国企业公益性捐赠税收政策的建议 20

6.1税收政策针对受捐赠机构的调整与完善 20

6.1.1企业公益性捐赠的受捐赠机构范围进行扩大 20

6.1.2公益性社会团体的完善 20

6.2税收政策针对捐赠对象的调整与完善 21

6.3超出抵扣范围的部分延续弥补期继续抵扣 21

6.4不同捐赠形式进行区别对待 21

6.5推行捐赠专用发票 21

6.6加强企业公益性捐赠税收优惠政策的宣传 22

结 论 23

致 谢 24

参考文献（References） 25

第一章 绪 论

1.1 选题背景

我国颁布的《企业所得税法》中关于企业公益性捐赠支出的税前扣除的规定是现今鼓励支持和引导落实企业社会责任的一项重要法律规定。公益性捐赠是面于社会的救济性捐赠。自我国进入全面小康阶段，公众素质的提高与社会公益意识的普及与发展都在不断推动公益性捐赠。公益性捐赠对于社会和个人都是一件很高尚和值得推崇的行为，国家通过税收优惠政策对这一行为予以支持和鼓励以此促进其发展。因此我国对公益性捐赠的税收政策就饰演了至关重要的角色。《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠的税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）对接受公益性质捐赠的社会团体的性质、规模与领域进行了规定。《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定及以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条的规定中对企业与个人的捐赠有了税前扣除的优惠政策。

如今，我国在公益性捐赠这一方面的税收政策上有所推进与发展，很多企业在追求利润的同时也在用于承担自己的社会责任。与此同时，经济社会与政治的不断变革也给予公益性捐赠的税收政策新的挑战，企业在选择公益性捐赠行为时税收优惠政策是他们考量的重点，如若政策于他们益处良多则公益性捐赠会成为越来越多的企业的选择。对于企业公益性捐赠税收政策的研究将会更好的帮助企业，做到双赢，促进企业和社会事业的良好发展。

1.2 研究意义

在我国社会，公益慈善作为社会基础保障之外的一个部分，其目的是进行社会资源的重新有效分配：物质资本从富者的手中转移到相对贫穷者手中，当然是有利于缓解及调节财富分布不均衡。同时公益性捐赠也是通过特殊的方面建设我们所处的社会。

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