论文总字数：18253字

摘 要

早在21世纪初，随着互联网的新起，现代信息技术的迅猛发展，人们的生活也发生了翻天覆地的变化。以信息技术为基础的电子商务行业正在慢慢的渗透到人们生产与生活等方方面面，并且正在以一种不可抵挡的态势不断拓展它的发展前景。通过近几年的发展，我国已经渐渐地成为世界上电子商务发展速度最快、发展潜力最大的国家。电子商务改变了人们的生活购物方式，使得我们的生产生活更加便捷，然而也使得我国对于税收征管的问题需要延伸到以互联网为基础的电子商务领域。

近几年电子商务迅猛发展，我国开始对这些企业进行一定程度的监管，但是其中还存在着一些问题。早期的监管，不够成熟，需要进一步的完善。电子商务迅速发展的势头造成了我国税收的大量流失，我国政府应在充分认识其重要的意义的情况下进行征税。目前社会各界对电子商务的征税问题有着不少误区，理清这些误区可以帮助政府制定更合理的制度。

我国各界对于电子商务征税问题从表面上看是税收监管的问题，然而实质上是飞速发展的新兴行业与传统行业之间的利益争斗的结果。因此，在税收体系的制定方面做到公平公正不仅关系到电子商务中小企业健康有序的发展，更关系到电子商务每一个买卖双方的切身利益。我国政府处理的好，必将促进我国经济更好更快的发展；如若处理得不好，则将阻碍我国电子商务的发展势头，从而影响国际的实体经济发与就业形势。因此制定有效的征税体系，将成为我国政府必须认真对待的一个问题。本文建议将COC平台下各种中小企业强制进入工商登记，纳入工商部分的管理范围，并使用国家机关规定的交易工具进行交易。然后将税收监管的重点放在提供COC与BOB交易平台的企业上。通过这些平台企业的监管，间接有效地管理各种电子商务企业。除此之外还应鼓励小规模电子商务企业的发展。对于电子商务中营业额较小的企业可以实行政策的优惠，并调整电子商务的征税的税率，提高增值税营业税的征收起点。其意义不局限于我国个体经济发展，对我国实体经济的有促进作用。电子商务是一个不可忽视的巨大的经济组成部分。制定合理有效的电子商务税收管理政策，将对我国经济发展起着重要的作用。

关键词：电子商务；税收征管；立法；技术；政策

Research on tax collection and management of electronic commerce in China

Abstract

In early twenty-first Century, with the new Internet, the rapid development of modern information technology, people"s life has changed turn the world upside down changes. The electronic commerce industry based on information technology is gradually penetrated into people"s production and life and other aspects, and is an irresistible trend of expanding development the prospect of it. Through the development in recent years, China has gradually become the world"s fastest speed of development of e-commerce, the development potential of the largest countries. E-commerce has changed the lifestyle of people shopping, make our life more convenient, but also makes our country for tax collection and management issues need to be extended to electronic business based on Internet.
In recent years the rapid development of e-commerce, China began to supervise the enterprise to a certain extent, but there are also a number of problems. Earlier regulation is not mature enough, need to be further perfected. The momentum of the rapid development of electronic commerce caused a lot of our tax stream lost, our government should fully understand the important significance of taxation. At present the social from all walks of life to the electronic commerce taxation has a many misconceptions in, sort out these errors can help the government to formulate a more reasonable system.
China"s e-commerce taxation problems from all walks of life to the surface is the tax regulation, but the essence is the rapid development of emerging industries and traditional industries and the interests of the struggle. Therefore, in the formulation of the tax system fair is not only related to the healthy and orderly development of e-commerce of small and medium-sized enterprises, but also related to the electronic the business of each parties interests. The Chinese government a good deal, will promote better and faster development of China"s economic; if not handled properly, it will hinder the development of electronic commerce in China, and the influence from international economy and employment situation. So the development of effective tax system, will become a problem that our government must take seriously. This suggested that small and medium-sized enterprises of various COC platform is forced into the industrial and commercial registration, included in the business part of the scope of management, and make use of Family authority trading tools for the transaction. And then will focus on tax supervision in providing COC and BOB trading platform of enterprise. Through the platform of enterprise supervision, indirect effective management of various e-commerce enterprises. In addition to encourage the development of small scale e-commerce enterprises. For smaller turnover in electronic commerce an enterprise can implement the preferential policies, and adjust the electronic commerce tax rate, improve the collection point of business tax. Its significance is not limited to China"s development of individual economy, on China"s real economy has promoted. Electronic commerce is an important part of the huge economic development of tax. Reasonable and effective management policy of electronic commerce, will be on China"s economic development plays an important role.

Keywords: electronic commerce; tax; collection and management;

目 录

摘 要 II

Abstract III

第一章 绪 论 5

1.1 研究背景 5

1.2 研究的意义 5

1.3研究方法 6

1.3.1规范研究和实际研究相结合 6

1.3.2检索文献 6

1.3.3分析对比 6

第二章 文献综述 7

第三章 电子商务和税收征管概述 9

3.1电子商务概述 9

3.1.1电子商务的涵义 9

3.1.2电子商务的交易模式 9

3.1.3 电子商务的特点 9

3.1.4电子商务的影响 9

第四章 发达国家电子商务税收征管情况 10

4.1国际电子商务发展状况 10

4.2发达国家电子商务税收征管状况 10

4.2.1美国前期的电子商务税收政策 10

4.2.2美国中期的电子商务税收政策 10

4.2.3美国目前的电子商务税收政策 11

第五章 我国近期电子商务税收征管现状和问题 12

5.1 我国电子商务征税征管的现状 12

5.2 我国电子商务税收征管存在的问题 12

第六章 完善我国电子商务税收征管的对策 13

6.1完善我国电子商务税收征管的思想对策 13

6.2完善我国电子商务税收征管的立法对策 14

6.3完善我国电子商务税收征管的技术对策 14

6.4完善我国电子商务税收征管的政策对策 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献（References） 18

第一章 绪 论

1.1 研究背景

早在21世纪初，随着互联网的新起，现代信息技术的迅猛发展，人们的生活也发生了翻天覆地的变化。以信息技术为基础的电子商务行业正在慢慢的渗透到人们生产与生活等方方面面，并且正在以一种不可抵挡的态势不断拓展它的发展前景。通过近几年的发展，我国已经渐渐地成为世界上电子商务发展速度最快、发展潜力最大的国家。电子商务改变了人们的生活购物方式，使得我们的生产生活更加便捷，然而也使得我国对于税收征管的问题需要延伸到以互联网为基础的电子商务领域。在前十年，我国电子商务税收监管还是一片空白，那时还不存在电子商务税收监管的概念，研究电子商务税收监管方面的问题也极为困难。近几年电子商务迅猛发展，我国开始对这些企业进行一定程度的监管，但是其中还存在着一些问题。早期的监管，不够成熟，需要进一步的完善。电子商务迅速发展的势头造成了我国税收的大量流失。慢慢地，我国虽然加大了对电子商务税收征管的力度，但是一定程度上对电子商务的发展造成了一定程度上的冲击，相对不利于我国经济的快速发展，这显然不是一种合理的税收监管政策。近期，以淘宝、京东为代表的电子商务企业的发展对我国经济发展起着举足轻重的作用。以今年的双十一为例，淘宝为首的电商集团在双十一当天创下了近上千亿的销售额。对此，我国电子商务税收征管问题的研究已成为不可忽视的一个方面，做到确保电子商务税收的公平公正合理已成为我国政府不容忽视的一个重大问题。可以通过制定有效的政策以保证我国电子商务税收征管问题公平公正合理，这样才能使监管电子商务企业的工作高速有效进行。在电子商务高速发展的阶段，税收监管问题也变得越发的突兀。一方面如果国家对电子商务税收监管严厉，这势必会遏制中国经济的迅猛发展，该电子商务税收征管制度显然并不适合。另一方面，如果国家对电子商务税收监管过度放宽的话，必然会导致国家税收的大量流失。制定公平公正的税收政策是着重要讨论的重点问题。

1.2 研究的意义

电子商务税收要有实惠的原则，在不同的电子商务企业和发展中所经历的不同阶段应该给予相应的政策的支持和优惠，这样才能有效地促进电子商务的发展，从而促进国家电子商务税收政策的有效完善。而有些情况下，在电子商务发展的初期是不应该征收一些税收的，因为发展中期的小店会遇到一些问题，如果一开始就征收税收，不仅遏制了其发展，也达不到有效实行公平合理的税收政策的效果。最后，本文还认为应该坚持地域优先原则。因为中国是一个发展不平衡的国家，东西部经济发展不平衡。同样也在电子商务上有所体现，我国东部地区电子商务的迅猛发展，带来的经济利益要远远要高于西部地区，只有电子商务税收政策不采取地域优先原则，才不会有失公平。另外一方面，按照地域来调节电子商务的税收，不仅有利于缓解东西部经济差异，而且有利于促进西部地区经济的发展。对比国内外，税收政策的异同，该如何制定公平公正并且合理的电子商务税收征管制度，是本文的关键所在。制定合理的电子商务税收征管政策也是我国在电子商务迅猛发展的现阶段，所必须处理和解决的问题。对此，本文将以具体的天猫、淘宝等各大电子商务集团的数据作为支撑，细致分析不同税收政策对电子商务发展的影响，保证电子商务能够快速的发展，确保国家的税收不至于造成巨大的流失。其意义不局限于我国个体经济发展，对我国实体经济的有促进作用。电子商务是一个不可忽视的巨大的经济组成部分。制定合理有效的电子商务税收管理政策，将对我国经济发展起着重的作用。

1.3研究方法

1.3.1规范研究和实际研究相结合

本文通过了解电子商务的相关理论，分析国外典型国家的电子商务税制，并结合我国目前电子商务发展的现状及存在的缺陷，归结并总结出解决我国电子商务税收征管问题的对策建议。

1.3.2检索文献

本文在写作前，通过网络及各种书籍杂志检索收集到了很多国内外文献，然后通过系统而深入的分析了国内外学者对电子商务税收征管研究的成果，从中得到写作所需要的素材。而且通过对相关文献的分析研究也了解到了电子商务税收征管问题的历史、现状及其全貌，得到了许多电子商务税收征管问题方面相关的现实资料，最终确定了我国电子商务税收征管问题研究这个研究课题。这些都为本文的写作提供了具体的理论知识和方向性的指导。

1.3.3分析对比

本文在广泛而深入地研究国际发达国家电子商务税收征管制度，总结出了这些税制成熟国家在电子商务税收征管制度设计方面的成功经验。通过对比国内外的电子商务税收征管制度，找出其各自的优缺点，我们从国外的电子商务税收征管制中得到了许多很好的税制改革的方法，这些都为我国电子商务税收征管试点扩大提供了政策指导。

第二章 文献综述

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