论文总字数：14924字

摘 要

随着经济的发展，非审计服务逐渐成为注册会计师行业的主要服务项目，这使得人们开始关注审计独立性。失去了独立性，注册会计师的审计质量就难以得到保证，注册会计师行业也就失去了存在的意义。西方国家大力发展非审计服务实现了注册会计师行业的快速成长，然而，实务界诸如安然、世通等事件的出现，严重损害了社会公众的利益，并导致注册会计师行业出现了严重的诚信问题，非审计服务一时成为讨论的焦点。理论界关于非审计服务是否影响审计独立性这一关键问题，尚未得出统一的观点。面对困惑，注册会计师行业该何去何从呢？

我国的非审计服务市场刚刚起步，非审计服务所占的比重还很低。基于我国的现实国情，国外的经验是否值得我们借鉴和应用，成了一个十分重要的话题。本文首先分别解释了非审计服务和审计独立性两个基本概念；然后阐述了国内外相关学者关于非审计服务对审计独立性的影响的研究，并在此基础上结合我国的现实国情，分析了非审计服务对审计独立性的正面和负面影响；最后通过案例比较分析提出了非审计服务在我国发展的相关建议。

关键词：非审计服务；审计独立性；注册会计师

The Influence of Non-audit Services on Audit Independence

Abstract

With the economic development, non-audit services become the main service items in CPA, which makes people begin to focus on auditor independence. Without independence, the CPA audit quality is difficult to be assured, the CPA profession will lose the meaning of existence. Western countries develop the non-audit services to achieve a rapid growth of the CPA profession vigorously. However, practitioners such as Enron, WorldCom and other events occurred, damaged to the public interest, and led to the CPA profession a serious credibility problem, non-audit services incident became the focus of discussion. Theorists on the key issue of auditor independence is a non-audit service impact, we have not come to a unified point of view yet. Faced with the confusion, the CPA profession do about it?

Our non-audit services market has just started, the proportion of non-audit services is still low.Based on the reality of our situation, whether foreign experience is worth our reference and applications has become a very important topic. This paper explains the non-audit services and auditor independence two concepts first; then elaborated on the impact of domestic and foreign scholars to study non-audit services to audit independence. Combined with the reality of our situation on this basis, the analysis of non- positive and negative impact on audit independence audit services; and finally a comparative analysis of the recommendations put forward in our development of non-audit services by the case.

Key words: Non-audit Services; Audit Independence; CPA

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2问题的提出 1

1.3研究的目的和意义 1

第二章 文献综述 2

第三章 非审计服务和审计独立性的理论阐释 4

3.1 非审计服务的界定 4

3.2审计独立性的界定 4

第四章 非审计服务对审计独立性的影响 6

4.1 非审计服务对审计独立性的正面影响 6

4.2 非审计服务对审计独立性的负面影响 6

第五章 非审计服务产生的审计失败案例分析—以毕马威事务所为例 8

5.1 事件回顾 8

5.2 事务所的应对 8

5.3 案例评析 9

第六章 我国注册会计师行业发展非审计服务的建议 11

结束语 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景

当下的社会在持续进步，资本领域也获得了迅速的发展，因此审计委托人需要具有多方面的能力，除了加强审计力度之外，企业经营者在做出决策时，会越来越依赖会计信息。在此种背景下，会计师事务所迅猛成长壮大。2001年的安然事件爆发后， 非审计业务能否对审计独立性造成干扰这个问题又一次走进了人们的视线，成为学术界关注的焦点。 众所周知，我国重点披露了一系列的信息造假事件，例如银广夏事件，这些现象的揭露极大的推动了中国对财务审计的管控程度，而且更为重视这个层面的项目，特别是会计师有关组织为审计顾客给予非审计业务能否对审计独立性造成一定的干扰，这是大众越来越为重视的问题。

1.2问题的提出

本文研究的主要问题是现阶段我国会计师事务所提供的非审计服务是否会影响审计独立性？我国的会计师事务所是否应仿效国际上的会计师事务所剥离非审计业务？会计师专业机构在促进非审计业务的成长进步的过程中需要规避对审计独立性的伤害。

1.3研究的目的和意义

基于我国的上市公司中，很大一部分的会计信息披露都不规范这一现状，本文的主要目的在于：总结并分析国内外对非审计服务这一课题研究的成果，从非审计服务与审计独立性二者之间的关系的角度深入探讨我国注册会计师行业的发展前景。笔者希望通过这次的深入研究，我国相关部门内能够加强对非审计服务的重视，并且为提供更优质的非审计活动而做出更大的改进和完善，同时笔者还希望本课题的研究可以为我国注册会计师行业未来的发展提出理论性的依据。

第二章 文献综述

维持审计的独立特征是注册会计师行业能够持续成长的基础条件。 审计事务一贯是注册会计师领域的关键性业务，这类服务对注册会计师领域的进步发挥着极大的促进作用。在过去，很多注册会计师的经济来源均是审计业务。 由于中国社会经济构架的持续健全，注册会计师给予顾客的服务更为多元化，不断要给他们提供所需求的审计服务，另外还需要对他们的非审计服务提供相应的帮助。因此，社会中很多人将目光转向审计业务的独立性是否会受到非审计服务的影响上。

所谓的非审计业务，它是针对审计业务来讲的。然而，当前对非审计服务还没有一个十分明确的定义，而本文运用区别非审计业务与审计业务来梳理出非审计业务的内涵。一些资料提出，非审计业务是一相对的综合性理念，详细来说，它就是会计师专业机构在给顾客给予审计业务时，还给顾客给予部分其它类型的服务，这种类型的业务就统称为非审计业务，其重点包含会计事务、管控征询等服务。

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