论文总字数：17364字

摘 要

“营改增”是增值税改革的进一步深化，同时也是国家税收政策进一步完善的推进器。因此研究增值税和营业税的制度整合对于纳税人来说有着重要的现实意义。

文章首先总结了有关增值税和营业税制度整合的文献资料，主要从“营改增”的原因、产生的积极影响及面临的挑战这三个方面进行总结。其次，主要通过文献分析的方法阐述我国增值税和营业税并行的弊端及实行“营改增”的原因，并进一步研究分析我国增值税和营业税的现状。通过实证分析，评价电影播映行业的“营改增”情况。最后，文章从三个角度对我国 “营改增”未来发展提出建议。

关键词：增值税；营业税；税制改革

Thoughts on the Integration of VAT System and Sales Tax System

Abstract

The reform program to replace the business tax with a value-added tax is the further deepening of value-added tax reform，it also a driver of national tax policy to further improve. Therefore, it has important practical significance for taxpayers to learn about the integration of VAT system and sales tax system.

Firstly, this paper sorting and summarizes the literature about value added tax system and business tax system. Mainly from the causes, the positive influence and the challenges of three aspects were summarized in this paper. Secondly, using literature analysis method in this paper to discover the disadvantages of parallel value added tax and business tax in our country, research and analysis the current situation of the value-added tax and business tax in our country. Through the empirical analysis, evaluate the reform program to replace the business tax with a value-added tax about movie broadcast industry .Finally, the article from the perspective of three suggestions for future development of the reform program to replace the business tax with a value-added tax.

Keywords: VAT; Sales Tax; Tax Reform

目 录

关于增值税与营业税制度整合的思考 II

摘 要 II

Abstract III

目 录 I

第一章 绪 论 1

1.1研究背景及意义 1

1.2研究的方法及内容 1

1.2.1研究的方法 1

1.2.2研究的内容 1

1.3研究框架 2

第二章 文献综述 3

2.1实施“营改增”政策必要性 3

2.2实施“营改增”政策的难点和路径 3

2.3“营改增”对中央和地方关系的影响 3

2.4“营改增”对行业税负水平的影响 4

2.5“营改增”对税收征收管理的影响 4

第三章 “营改增”概述 5

3.1“营改增”历程 5

3.2增值税和营业税两税并行的弊端 5

3.2.1重复征税 5

3.2.2限制现代服务业的进一步发展 5

3.2.3税收征管复杂 6

第四章 增值税和营业税制度整合的现状分析 7

4.1增值税的具体应税服务及税率 7

4.2增值税和营业税制度整合产生的积极影响 7

4.2.1优化税制结构 7

4.2.2调整、优化产业结构 7

4.2.3形成上下游产业链集群助力 7

4.3增值税和营业税制度整合面临的挑战 8

4.3.1财政收入方面 8

4.3.2在税收征管制度方面 8

4.3.3税率的设置 8

4.4案例分析——以电影播映行业为例 9

4.4.1影视播映业的税负变化 9

4.4.2税制改革对电影播映行业的影响 10

第五章 结论与建议 12

5.1建立和完善以所得和财产为主体的地方税种体系，弥补地方财政 12

5.2.积极应对税收征收管理问题，弥补“营改增”带来的征管效率的损失 12

5.3增值税、营业税两税合并后相关征税对象的增值税税率设计 12

致　　谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1研究背景及意义

作为我国税收制度结构中最为关键的两个流转税税种，营业税和增值税，曾经是分立并行的。但是，经济的飞速发展的环境下，这样分立的税收制度不能促进我国经济结构的优化升级，此外，也造成了我国税收征管方面的一些困境。

其次，两种制度并行，造成重复征税，使增值税链条中断。营业税是要根据营业额的全额计征，并且不能够抵扣，无法避免地会造成对原营业税单位的二次征税。就现行增值税单位而言，因为不能够在购买服务的时候获取增值税专用发票，不能够进行进项税额的抵扣，最后致使对未增值部分也必须计征增值税，这显然违背了增值税的定义。

为了建立健全并完善有助于社会经济科学发展的财政税收相关制度，2011年，财政部、国家税务总局在经国务院批准后，联合下发关于营业税改征增值税的试点方案，并且逐渐推广到全国范围内实施。这意味着我国营业税改征增值税的税收制度改革正式开始，同时也将会极大地影响中国的流转税制度的转变，让我国的流转税制和当今世界公认的税收最佳操作模式趋同。本课题主要针对改革前增值税、营业税的特点及其弊端，探讨两种制度整合的必要性，从而进一步分析增值税与营业税制度整合对我国税收体系的影响。

本课题主要针对改革前增值税、营业税两税并行的弊端，探讨两种制度整合的必要性，从而进一步分析增值税与营业税制度整合对我国税收体系的影响，以增进纳税人对纳税制度改革的了解。

1.2研究的方法及内容

1.2.1研究的方法

本文在通过阅读大量国内文献的基础上，主要通过文献分析的方法进行研究。首先通过介绍“营改增”来阐述我国增值税和营业税两种税制并行产生的弊端，以及我国实施制度整合的原因，并由此进一步分析“营改增”政策实施后，对我国税收体系的影响，尤其在增值税征收的具体内容、税收征收制度、税收管理制度等方面的影响。

1.2.2研究的内容

本文在国内外对“营改增”的研究基础之上，阐述我国实施“营改增”的必要性，并进一步该政策实施后对我国税收体系的影响。

基于上述研究内容，本文包括五个章节：

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