论文总字数：15178字

摘 要

消费对一个国家的经济增长有着巨大的推动作用，扩大消费特别是居民消费就显得尤为重要。税收作为政府重要的宏观调控手段，应在扩大居民消费需求方面有所作为。当前，要通过税收政策的改革和完善，继续实施结构性减税政策，提升居民的消费能力；加大税收对收入分配的调节力度，缩小贫富差距，增强居民的消费倾向。本文通过研究扩大居民消费的必要性、制约因素等问题，最终得出相关税收政策的思路、途径以及建议，并且从不同的角度分析了扩大消费的对策。

关键词：消费需求；收入；税收政策；对策

The Tax Policy Orientation and Countermeasures to Expand the Consumption Demand of Residents

Abstract

Consumption of a country"s economic growth has a huge role in promoting the expansion of consumption, especially the consumption of residents is particularly important. Tax revenue as an important macro-control means, should be in the expansion of consumer demand for residents to make a difference. At present, through tax policy reform and perfect, continue to implement the policy of structural tax cuts, to enhance people"s consumption capacity; increase the tax efforts to regulate the distribution of income, narrowing the gap between the rich and the poor, enhance the propensity to consume.This paper, through the study of the need to expand the consumption of residents, constraints and other issues, and finally come to the relevant tax policy ideas, ways and suggestions, and from different angles to analyze the expansion of consumption countermeasures.

Keywords: Consumption demand; Income; Tax policy; Countermeasure

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究的意义 1

1.2 研究的内容 1

第二章 文献综述 2

2.1 扩大消费的重要性 2

2.2 扩大居民消费的制约因素及问题 2

2.3 对扩大居民消费的税收政策及对策的研究 3

第三章 居民消费情况分析 4

3.1 居民消费现状 4

3.2 制约居民消费需求的因素 4

3.3 扩大居民消费需求的必要性 5

第四章 扩大消费的税收政策 7

4.1 税收与消费的关系 7

4.2 扩大消费的税收政策 7

4.2.1 扩大消费的税收政策思路 7

4.2.2 扩大消费的税收政策途径 8

4.2.3 扩大消费的税收政策建议 9

第五章 扩大居民消费的对策 10

5.1 扩大消费的对策 10

5.1.1 从消费者的角度 10

5.1.2 从消费品自身的角度 10

5.1.3 从政府的角度 10

第六章 结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

在外部需求低迷、国内投资几近饱和的国内外经济形势下，消费作为拉动我国经济发展的“三架马车”之一，在促进经济增长方面的作用越来越重要。可以说拉动经济增长最积极有效且不易产生负面影响的因素当属消费需求。

现如今，随着经济的发展，居民的收入水平稳步提高，人们的消费观念也有了很大的转变。再加上电子商务的迅速发展，消费途径、消费方式等也越来越多样化，扩大居民消费势在必行。

1.1.2 研究的意义

消费、投资、出口三者被称为拉动我国经济增长的“三驾马车”。而消费是拉动经济增长的动力。政府消费和居民消费属于最终消费,而我国最终消费的主体是居民消费,和政府消费相比居民消费对我国经济的拉动作用更大。在经济发展水平落后的情况下，依靠投资和出口拉动的经济增长模式带动了社会进步，满足了一定时期内居民的物质和文化生活需要。随着经济水平的提高，社会的物质财富不断丰富，人民群众的物质和文化需求更加旺盛。如今，在我国经济发展过程中投资和消费的失衡越来越突出,扩大消费特别是居民消费是转变经济发展方式的重要内容。

税收是政府重要的宏观调控手段。当前,要通过税收政策的改革和完善,继续实施结构性减税政策,来提升居民的消费能力，增强居民的消费倾向。所以本文基于扩大居民消费的税收政策及对策进行研究。

1.2 研究的内容

通过对现今居民消费需求状况、制约消费需求扩大的因素、税收政策对扩大居民消费需求的影响以及为扩大居民消费需求应采取的对策进行分析研究，找出扩大居民消费需求的合理的税收政策取向及对策。

首先，查阅相关已有的研究报告及文献，了解扩大消费的重要性以及扩大消费的制约因素等问题；然后，在分析现如今居民的消费实际情况，为进一步研究扩大消费的政策及对策奠定基础；紧接着，开始分析扩大消费的税收政策及对策，有关税收政策通过其思路、途径、建议三个方面进行阐述，而对策则从消费者、消费品、政府这三个不同的角度进行分析；最后，得出研究的相关结论。

第二章 文献综述

消费、投资和出口是拉动我国经济增长的“三驾马车”。其中,消费是拉动经济增长的不竭动力。 扩大居民消费关系到国民经济平稳、健康和可持续的发展，也是提高人民生活水平的重要途径。税收作为政府重要的宏观调控手段,在扩大消费需求方面应有所作为。本文就扩大居民消费需求的税收政策取向及对策选择进行综述，结果如下：

2.1 扩大消费的重要性

在中国经济进入新常态后，内需尤其是消费需求成为经济增长的新动力，消费主导经济转型成为发展方式转变的关键和重点。匡贤明（2015）认为消费是促进经济增长的重要动力。这不仅是经济增长的本质要求，更是发展阶段的客观要求。投资最大的约束就是消费，这使得投资在增长中处于直接但却起引擎的作用。中国未来5-8年的战略机遇为巨大的消费潜力。经济市场成熟的国家正在寻找新的增长点，同时与此相对应的，随着发展阶段变化，中国城乡居民在消费需求方面进入新阶段，消费结构升级和消费规模扩大成为客观趋势，13亿人的消费大市场成为中国最大的优势与战略机遇。邓大松、柳光强（2013）强调党的十八大报告指出，经济发展应更多依靠内需特别是消费需求拉动，并特别强调，要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求长效机制，释放居民消费潜力。

在外部需求低迷、国内投资几近饱和的国内外经济形势下，消费作为拉动我国经济发展的“三架马车”之一，对促进经济增长方面的作用越来越重要。马宇飞（2015）说拉动经济增长最积极有效且不易产生负面影响的因素当属消费需求。从我国制定的“十二五”规划来看，经济结构调整和政策鼓励的着眼点为促进消费以及扩大内需，尤其是扩大内需。2006年以来，美国次贷危机引发了全球性的经融危机，而尽管中国的国内生产总值增长率达到了 8.985%，这一数据仍然成逐年下降的趋势，居民的消费严重不足。国家也因此出台了一系列的措施，包括向市场投入四万亿用来拉动消费、刺激需求，但是效果并不明显，我国的居民消费率并没有因此得到显著提高。因此，从目前情况来看，促进和保持消费需求的持续增长已经成为中国经济又好又快发展的战略问题。

2.2 扩大居民消费的制约因素及问题

目前，国内消费需求在国民经济增长中的贡献较低，张磊（2012）经研究总结出造成国内消费需求在国民经济增长中较低的原因有以下三个方面：1、分配制度不完善，造成实际收入增长速度相对不高；2、资源型发展模式，造成消费意愿不高；3、供给结构不合理，无法满足已有消费需求。邓大松、柳光强（2013）经研究指出当前实施扩大消费需求战略面临三大突出问题：第一个问题，生产与消费脱节导致产能过剩与消费需求得不到满足同时存在；第二个问题，扩大消费需求战略实施过程中既需要增加财政支出又需要减税；第三个问题，低收入群体消费不足与高收入群体非理性消费的问题。引致我国消费需求不足的原因是复杂的，国内外的经济 和政治形势都会对其产生影响。就我国国内情况而言，马宇飞（2015）认为原因主要有以下三点：收入增长速度滞后、投资消费失衡、社会保障制度缺失。孙庆平（2015）在研究过程中同样指出了我国税收政策促进居民消费所存在的问题，他说就我国目前的居民整体消费水平来说,还处于一个较低的状态,第一个原因是因为我国居民在经济方面受限制使得其在消费上所具有的能力还不够强；第二个原因是贫富差距过大也限制了我国居民整体消费水平的提升,基于消费水平的不均衡,我国大部分不是很富裕的人们不能够把更多的资金用于消费；最后一个原因是就我国现有的税收政策而言,在调节我国的居民收入方面还存在一定的不足,加上我国居民思维保守,导致许多居民认为将钱储存在银行是一种非常安全可行的方式,这种税收政策的不足之处体现在政策影响范围不够科学合理、个人所得税没有充分发挥作用、在对居民收入情况进行调节的力度方面还存在一定的缺陷等等。正是因为这些问题的存在,使得我国税收政策对扩大消费的作用一直没有得到充分的发挥。

2.3 对扩大居民消费的税收政策及对策的研究

作为重要的宏观调控手段，税收政策在增加居民收入、调整消费结构、 增强消费意愿、促进居民可持续消费、加快经济转型等方面应该发挥重要作用。邓大松、柳光强（2013）认为从1998年实施第一轮积极财政政策提出扩大内需到2008年实施第二轮积极财政政策把促进消费需求作为主要着力点，我国在实施扩大国内消费需求的政策方面进行了诸多有益探索。新形势下，应在总结实践经验的基础上着力分析影响国内消费需求的深层次原因和突出问题，有的放矢地实施扩大消费需求的财税政策。李香菊、周丽珠（2013）主张用税收政策来刺激消费的“替代效应” ，税收政策对消费的“替代效应”主要是通过商品劳务税来实现的，也就是通过征收增值税、消费税、营业税、关税等来影响商品的价格，使得资源在不同商品间重新分配。要更好地发挥税收政策在扩大消费需求中的作用，首先需要明确扩大消费需求政策的具体目 标及其影响因素。张斌（2012）提出扩大消费需求的政策目标至少可以分为以下三个层次：第一，在宏观层面，消费需求通常是指支出法ＧＤＰ核算中的最终消费支出，与其并列的是资本 形成总额、货物和服务净出口；第二，从最终消费支出的构成看，消费支出可以分为居民消费和政府消费，居民消费支出又可以进一步分为农村居民消费支出和城镇居民消费支出；第三，扩大消费需求的重点是扩大居民消费需求。孙庆平（2015）通过研究居民消费需求同财政税收政策间的关系提出了通过税收政策刺激我国居民消费需求的方式，包括：1、整合现有消费税收政策；2、完善个人所得税；3、新增其它税收；4、加大税收扶持力度。张磊（2012）通过研究扩大我国消费的制约因素提出了以下扩大消费的对策：1、限制政府对市场干预行为，加强市场对资源的配置功能；2、改革分配制度，增强居民购买力；3、完善消费品供给结构；4、提高农民收入，增加中等收入阶层比重；5、健全基本公共服务体系，提高居民消费倾向；6、稳定物价，提高居民购买力。

第三章 居民消费情况分析

3.1 居民消费现状

纵观当前国内外经济形势，在外部需求低迷、国内投资几近饱和的国内外经济形势下，消费作为拉动我国经济发展的“三架马车”之一，对促进经济增长方面的作用越来越重要。拉动经济增长最积极有效且不易产生负面影响的因素当属消费需求。从我国制定的“十二五”规划来看，经济结构调整和政策鼓励的着眼点为促进消费以及扩大内需，尤其是扩大内需。2006年以来，美国次贷危机引发了全球性的经融危机，而尽管中国的国内生产总值增长率达到了 8.985%，这一数据仍然成逐年下降的趋势，居民的消费严重不足。国家也因此出台了一系列的措施，包括向市场投入四万亿用来拉动消费、刺激需求，但是效果并不明显，我国的居民消费率并没有因此得到显著提高。因此，从目前情况来看，促进和保持消费需求的持续增长已经成为中国经济又好又快发展的战略问题。

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