论文总字数：24901字

摘 要

1994年中国进行税改后，增值税成为主要的税种，增值税对增值部分征收税款并实行抵扣，充分体现了税收的中性原则，促进了国民经济的快速发展。但是，增值税的征收范畴仅限于出售货物或者供应加工、修理修配及进口货物，营业税的征收面更广包括交通运输业、服务业、金融保险、房地产、建筑安装业等。营业税存在重复征税和增值税抵扣链条不完整的问题，这无益于国民经济的健康发展。实施“营改增”以后，我国正在加速变化经济发展形式，大力发展第三产业，可以推动经济结构的调整、提高国家经济实力。“营改增”避免了重复征税，大大降低了企业的税收负担但也出现了部分行业税负增加以及一些税收不公平的现象。因此，本文主要探讨的是目前我国“营改增”税制改革的现状。

本文研究的主要思路是先研究“营改增”的实施进度，然后分析这项税制改革的成效和一些问题，并结合数据做具体阐述，接着给出一些深化“营改增”的建议。最后结合案例分析“营改增”背景下的交通运输业。

通过本文的研究，得出了“营改增”减税效果明显，可以调整产业结构，缓解就业压力，拉动外贸出口。但这项改革也有一些问题：部分行业税负增加，地方政府的财力减弱，增值税一税独大，其附属税种管理弱化。于是给出的建议是：从政府的角度是设立补贴，调整税源分配等；从企业的角度是调整经营策略，改变财务状况，加强培训等。最后结合三个特殊行业给出了建议，比如交通运输业可以通过一些途径减少企业所得税从而弥补多交的增值税；房地产业需要设置合理的税率，实施一些过渡性的政策；金融业按不同的业务征收增值税等。

总之，“营改增”是利大于弊的，顺应了时代背景下的税改趋势。

关键词：营改增；税制改革；增值税；现状

The Analysis of the Present Situation and Result about VAT Tax Reform

Abstract

After the Chinese tax reform , the value-added tax was the main tax, and the VAT deduct the value-added part.which fully embodies the neutral principle of tax, and promotes the fast growth of the national economy.. However, the scope of the collection of value added tax is only sales of goods or provision processing, repair and imported goods .The sales tax levies on a wide range of services, including transportation, finance and insurance, real estate, construction and installation industry..Business tax not only has repeated tax problems, but also affects the integrity of the VAT credit chain and hinders the wholesome development of the national economy.

Nowadays,China is speeding up the economic development’s transformation and expanding modern service trade and the third trade vigorously,thus promoting economic restructuring and improving the national economic strength.The tax transformation can avoid tax repeatedly greatly reduce the tax burden of enterprises but also appeared to increase the tax burden of some industries and some phenomenon of unfair tax.Therefore, this paper mostly discusses the present situation of this tax reform.The article’s main idea is to study the reform’s speed of progress, then analysis of this tax reform achievements and some problems, mixing with the data to give further detail of.the reform .Finally, tax of the transportation industry may not drop, the paper will use cases to analysis the influence of the tax reform.Through the discussion of this article, the effects of tax cuts is obvious.It can tinker up the industrial structure, ease the pressure of employment and pull foreign exports.But this reform also has some problems: the increase in the tax burden in some industries, local government financial resources weakened, the VAT tax alone, weakening its affiliated tax management.So the advice given is: from the angle of government subsidies is set up, adjust the tax distribution.What enterprise should do is adjusting business strategy, change financial positions, strengthening the train of the staff.Finally, three ideas are given to special industries.Firstly, the transportation industry can reduce corporate income tax to offset pay value-added tax through lots of ways.Secondly, real estate industry need to set up a reasonable tax rate and implement some transitional policy;.Thirdly,financial industry can be levied by different businesses.In conclusion, the reform has a number of advantages, complying with the trend of tax reform.

Keywords：To Replace Business Tax with VAT ; Tax System Reform ; VAT; Present situation

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 研究思路和方法 1

1.3 本文的结构安排 1

第二章 相关理论和文献综述 3

2.1 “营改增”税制改革的缘由 3

2.2 关于“营改增”现状的研究 3

2.3 关于“营改增”成效的研究 4

2.4 关于“营改增”问题的研究 5

2.5关于深化“营改增”改革措施的研究 5

2.6 小结 6

第三章 “营改增”的现状及问题分析 7

3.1 营改增税制改革进程 7

3.2 营改增税制改革的成效 7

3.2.1 减税效应明显 7

3.2.2 推动产业升级和促进结构调整 8

3.2.3 缓解就业压力 9

3.2.4 拉动外贸出口 9

3.3 “营改增”税制改革的问题分析 10

3.3.1 部分行业税负增加 10

3.3.2地方财力逐渐减少 10

3.3.3增值税“一枝独秀”以及附属税种管理弱化 11

3.3.4企业税前可抵扣项目减少且税收风险加大 12

第四章 深化营改增税制改革的建议 13

4.1 从行业的角度出发 13

4.2 从政府的角度出发 13

4.3 从企业的角度出发 14

第五章 案例分析 16

5.1 以交通运输企业为例 16

5.2 小结 19

结 论 21

致 谢 22

参考文献（Reference） 23

第一章 绪 论

1.1 研究背景和意义

我国目前实施了一项重要的税制改革，即营业税改证增值税——“营改增”。增值税和营业税在z中国的现行税制体系中占有至关重要的作用。按照税法的规定，增值税的主要范围是制造业，营业税的主要范围是服务业，增值税与营业税两者在税收收入中的比重很大。两税并驾齐驱的税制随着市场经济体制的健全逐步显示出不合理性，营业税存在严重的重复征收现象，在工业和服务业之间的税收负担悬殊。于是,两税分立并行越来越显示出自身的弊端。

作为大学生理应关心热点经济问题，应积极投入实践，参与研究，深入了解营改增对企业和国家的影响，锻炼实践能力。通过“营改增”的研究，了解到营改增税制改革的必要性，目前的现状、结果以及实施过程中出现的问题，给出了一些建议。

1.2 研究思路和方法

本文研究的主要思路是首先分析我国“营改增”税制改革的背景和意义，然后分析改革的实施进程，接着分析这项改革带来的成效，主要表现为减税效果明显，可以调整产业结构，缓解就业压力，拉动外贸出口。不过，改革实施过程中也出现了一些问题：部分行业税负增加，地方政府的财力减弱，增值税一税独大，其附属税种管理弱化等。最后给出了建议并结合交通运输业的案例，分析了“营改增”给该行业带来的影响。

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