论文总字数：23395字

摘 要

本文通过一个行业了解企业利用关联交易进行盈余管理的现状，发现上市公司在经营过程中，发生关联交易是十分普遍的现象，而且企业的关联交易次数越多，关联交易金额也会大大地增加，利用关联交易进行盈余管理后对企业产生的影响就更大。出现这样的现状是因为企业利用关联交易进行盈余管理有它特定的动机，采取了关联交易事项的某些手段才促成盈余管理目标的达成。为了分析企业利用关联交易进行盈余管理的机理，从机械行业中选出一个发展成果突出的三一重工上市公司，发现关联交易的商品交易、租赁、提供或接受劳务、担保、股权交易、资产交易和资金交易这些方式是上市公司利用它们进行盈余管理的主要手段，这些交易事项对企业的利润调节起了至关重要的作用。虽然盈余管理呈现出来的结果很好，维护了管理层和大股东的利益，但是会对一些小股东及利益相关者造成伤害，为缓和这样的局面，对此提出了治理盈余管理的建议。

关键词：关联交易；盈余管理；上市公司

Business Related Transactions and Earnings Management - A Case of Sany

Abstract

The paper describes the company’s current condition on the earnings management of related-party transactions according to the specific industry.In the process of management,related-party transactions has happened in the many listed companies,they are very common,times are more and amount of money are increasing,so enterprise’s earnings management rely on related-party transactions.Moreover,they have an important impact on companies development.This because companies and their related parties have special intention.In order to achieve earnings management’s goals,enterprises will take action on related-party transaction’s ways.To analyse the mechanism about enterprise related-party transaction’s earnings management,I select a prominent listed company from machinery industry,SANY heavy industry. In listed companies,I found that commodity trading related transactions,lease,offer or receipt of services,guarantees, equity trading,asset transactions and financial transactions in these ways are to use them for earnings management,the main means of transactions have played a crucial role on adjusting corporate profits.Although the results presented good earnings management,protected the interests of management and major shareholders, at the same time,they will have damage a number of small shareholders and stakeholders.To alleviate this situation and gain more benefits for small shareholders,I put forward many helpful proposals on governing enterprise earnings management.

Keywords: Related-party Transactions;Earnings Management; Listed Companies

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 研究的思路及内容 1

1.3 本文结构安排 1

1.4 相关概念的界定 1

第二章 相关文献综述 3

2.1 关于企业关联交易 3

2.2 关于盈余管理 4

2.3 关于关联交易盈余管理 4

2.4 小结 5

第三章 关联交易盈余管理现状分析 6

3.1 我国企业关联交易现状分析 6

3.1.1 我国上市公司近5年关联交易次数及交易额分析 6

3.1.3 上市公司关联交易类型 7

3.2 我国企业盈余管理现状分析 7

3.2.1我国上市公司的盈余管理现状 8

3.2.2 盈余管理的关联交易事项 9

3.3 企业利用关联交易进行盈余管理的现状分析 9

3.3.1 企业关联交易与盈余管理的现状 9

3.3.2 企业利用关联交易盈余管理的发展趋势 10

3.3.3 企业利用关联交易进行盈余管理产生的影响 10

第四章 上市公司利用关联交易进行盈余管理的机理分析 12

4.1 上市公司利用关联交易进行盈余管理的动机 12

4.1.1 上市公司利用关联交易的目的 12

4.1.2 上市公司产生盈余管理的条件 12

4.1.3 利用关联交易进行盈余管理的动机 13

4.2企业关联交易盈余管理的类型 13

4.3企业利用关联交易进行盈余管理的手段 13

4.3.1 商品交易中的销售与购买 14

4.3.2 租赁、提供或接受劳务 14

4.3.3 股权交易和资产交易 14

第五章 案例分析 16

5.1 三一重工基本情况 16

5.2 三一重工关联交易盈余管理分析 16

5.2.1 三一重工的关联交易盈余管理现状 16

5.2.2 三一重工利用关联交易进行盈余管理的手段 16

5.2.3三一重工利用关联交易进行盈余管理产生的影响 17

5.3 三一重工运用关联交易进行盈余管理的结论 18

第六章 结论及建议 19

6.1 结论 19

6.2 建议 19

致 谢 20

参考文献（References） 21

第一章 绪 论

1.1 研究背景和意义

社会经济的平稳健康发展促进企业各方面的发展，特别是对于财务信息披露相对透明的上市公司，他们的发展成果更容易被人们关注，上市公司关联交易与盈余管理就是热点话题之一。企业关联交易与盈余管理的现状、联系对于所有者、债权人、债务人、大小股东等这些利益相关者随时都会产生很大的影响，它们之间的变化时刻影响相关者的利益。本文基于上市公司的财务报告信息披露相对及时、可靠，资料易于获取，以三一重工上市公司为例分析企业关联交易与盈余管理，用公开的数据来检验企业的关联交易现状，盈余管理行为及影响等一系列问题，使得到的结果会更有说服力。

意义：其一，对上市公司在关联交易盈余管理理论知识有更深了解，在实践中懂得如何去识别上市公司的关联交易、如何看待上市公司的盈余管理行为和评判上市公司经营业绩好坏；其二，通过对这些问题的探究能在研究方面有进步、在找资料，提炼观点这些方面的学习能力有所提升；其三，通过关联交易盈余管理的手段向外界披露的信息会使企业得到更多投资者的支持，企业的发展更有动力。

1.2 研究的思路及内容

研究的思路：通过查阅国内外的文献，了解关联交易与盈余管理两者的关系、动机、盈余管理的方式、以及治理的对策等这些方面，在他们的基础上进一步地深入，以一个上市公司为例，以年度财务报告为基础，对发生的关联交易盈余管理行为的影响连续地追踪，看它是否能对下一年甚至以后几年还有影响。

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