论文总字数：15550字

摘 要

近年来，房地产行业作为我国国民经济中重要一环迅猛发展，房地产企业作为个体，其经营情况影响了房地产行业整体的发展。我国政府相继出台了多项调控房价的措施来抑制房地产行业过热，这些措施使得房地产行业内的竞争越发激烈。房地产企业必须不断压缩成本以实现企业价值最大化，而通过纳税筹划来降低企业的税收成本已逐渐成为决策者所采取的重要措施之一。

本文主要立足于房地产企业生产经营的流程，从整体上探讨了房地产企业的税收管理结构和筹划空间，采用了文献研究法、归纳法、案例分析法等，希望能够为房地产企业提供较为综合的纳税筹划方案。

关键词：房地产企业；税收管理结构；纳税筹划

The Tax Administration and Planning of Real Estate Industry

Abstract

Nowadays,real estate industry develops rapidly as one of the significant industries in national economy. The business circumstance of real estate enterprises affects real estate industry’s overall development.Real estate industry of our country has been in overheating,so government takes many measures to control house prices.These policies make real estate enterprise more competitive.Real estate enterprises enhance competitiveness and maximize enterprise by reducing their costs.More and more managers use tax planning to lower tax cost.

This article mainly begins from the processes of production and operation management,discussing the tax administration and planning.This article aims to provide a systematic and overall tax planning for real estate enterprises based on data studies,induction method,case analysis and so on.

Keywords: real estate enterprises; tax administration; tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究意义 4

1.3 研究方法 2

1.4 论文框架 2

第二章 纳税筹划理论概述 3

2.1 纳税筹划的内涵 3

2.2 国内外纳税筹划理论发展情况 3

2.3 纳税筹划与避税、逃税的区别 4

2.4 主要筹划方法 4

第三章 房地产企业税收管理结构分析 5

3.1 房地产企业概况 5

3.1.1 房地产企业的概念及现状 5

3.1.2 房地产企业生产经营特征 5

3.1.3 房地产企业税负特征 5

3.2 房地产企业税收管理结构分析 6

第四章 房地产企业纳税筹划研究 8

4.1 土地取得环节 8

4.1.1 以出让方式取得 8

4.1.2 以转让方式取得 8

4.2 设立环节 8

4.2.1 注册地的选择 8

4.2.2 注册资本的确定 9

4.2.3 组织形式和组织结构的设立 9

4.3 筹资环节 9

4.4 规划设计环节 10

4.5 销售环节 11

4.5.1 销售收入的筹划 11

4.5.2 促销方式的筹划 11

4.6 持有环节 11

4.6.1 出租转投资 11

4.6.2 合理分割租金收入 11

第五章 纳税筹划风险防范 12

5.1 含义 12

5.2 表现形式 12

5.2.1 遵从政策风险 12

5.2.2 操作风险 12

5.2.3 经营风险 12

5.3 防范策略 13

5.3.1 提高财务人员的素质 13

5.3.2 加强同税务机关的关系，不断增进交流 13

5.3.3 从企业整体角度设计筹划方案 13

结 论 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

纳税筹划（Tax Planning）起源于20世纪中叶的西方国家，目前已经形成了比较成熟的体系。我国对于纳税筹划的研究还处于摸索阶段，虽然筹划的理念逐渐被接受，但是至今还未形成一套完整的纳税筹划机制。

近年来，伴随着我国经济的迅猛发展，我国房地产行业逐步成为国民经济的支柱性行业，房地产行业的税收逐步成为税收收入的重要部分，在国民经济中的地位和作用不容小觑。

由于房价的不断攀升，国家相继出台了多项调控房地产的新政策，房地产企业处在一个越来越严峻的市场环境中，房地产企业要想得到发展，实现利润最大化，除了实行品牌化战略、差异化战略等方针政策外，更加要注意控制成本，因为成本的多少直接影响企业利润水平的高低。而税收作为房地产企业的外部成本，其在总成本中所占的比重与企业的经济利益紧密相关。由于房地产行业的经营流程特殊，开发周期长，资金占用量大，再加之会计核算复杂，涉及的税收种类繁多（主要有营业税、土地增值税、企业所得税、契税、房产税、印花税、城建税和教育费附加等各项税费），造成房地产企业的税收负担非常的重，企业的税收成本在总投资额中占据了比较高的比例。因此，通过纳税筹划可以在一定程度上达到节税目的，提高利润水平，使房地产企业在竞争中更具有优势，从长远看也促进了房地产行业的健康发展。

1.2 研究意义

对房地产企业进行合理的纳税筹划，不仅有利于其自身的发展，还可以对国家产生积极的作用。其主要表现有：

1.有利于纳税人实现利益最大化目标。纳税筹划后，房地产企业的税收负担有所降低，现金流出减少、现金净流量增加，可用资金的增加有利于企业不断地发展。同时，纳税筹划降低了税收成本，房地产企业可以据此适当调低房价，促使那些还在观望中的购房者产生购买热情，尽快购房，避免滞销状况的出现，否则资金无法回笼会对房地产企业的正常运营产生影响，不利于企业的长期发展，且最终很可能出现破产倒闭的情况。

2.有利于税制结构的优化。纳税筹划是企业对国家各项税收法律法规的反馈行为，也是对现行税收法律法规是否完善有效的检验。税务机关可以根据这些反馈行为对税收政策进行完善，不断推进依法治税的法制化进程。

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