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摘 要

随着资本市场发展，到2014年止，我国上市公司规模多达3500多家。上市公司审计合谋案件在我国资本市场经常发生，严重损害投资者及其他利益相关者的权益，不利于资本市场和审计市场的健康发展，若不及时治理，必将会断送注册会计师的发展。审计合谋的产生有很多原因，有内外部环境因素等等。为了预防审计合谋，还需完善审计制度，加强审计监督。同时，注册会计师以及相关管理部门仍需要积极思考如何提高职业质量与防范审计合谋的水平，将审计合谋的损失降到最低。

本文从阐述审计合谋的基本定义入手，分析了上市公司审计合谋产生的理论依据、上市公司审计合谋产生的内在驱动力和外部环境、上市公司审计合谋的现状，为上市公司审计合谋及其治理研究提供理论依据和实施建议。

关键词：上市公司；审计合谋；治理对策

Collusion and Governance Insights Audit

Abstract

With the development of capital markets, by 2014 year, listed companies scale up to 3500 families. Case auditing collusion of listed company in China"s capital market often, serious harm to the interests of investors and other stakeholders, is not conducive to the healthy development of capital markets and market without timely treatment, will ruin the development of CPA. Audit collusion there are many causes, both internal and external environmental factors and so on. In order to prevent the auditing collusion, also needs to perfect the audit system, strengthen audit and supervision. Meanwhile, registered accountants and regulators still need to actively think about how to raise the level of professional quality and prevent the auditing collusion, minimizing the loss of audit conspiracy.

This article States the basic definition of audit conspiring and analyzed the theoretical basis of the auditing collusion of listed companies and the inner drives of the auditing collusion of listed company auditing collusion of listed companies and the external environment, the status of theoretical basis for audit conspiring and its governance of listed companies and implement recommendations.

Key words: listed company；auditing collusion；countermeasures

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究思路 1

第二章 中外文献回顾 2

2.1国外研究现状 2

2.2国内研究现状 2

第三章 审计合谋相关理论 3

3.1 审计合谋的定义及分类 3

3.1.1审计合谋的定义 3

3.1.2审计合谋的分类 3

3.2 审计合谋的危害 3

3.3审计合谋的动因 4

第四章 审计合谋内外部环境分析 6

4.1 审计合谋的外部环境分析 6

4.2 审计合谋的内部环境分析 6

第五章 审计合谋的现状分析 7

5.1惩处力度小 7

5.2会计事务所执业不规范 8

5.3上市公司内部治理结构混乱 9

5.4审计收费制度不合理 10

第六章 审计合谋的治理策略 12

6.1完善制度建设，遏制审计合谋 12

6.2 加强制约监督，加大处罚力度 12

6.3完善公司治理结构 12

6.4提高会计师事务所的执业质量，加强所内监督 13

结论及展望 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

2005年至2015年间，中国每年平均有100家上市公司及会计事务所由于审计合谋而被证监会处罚。审计合谋发生时，注册会计师与被审计单位非法勾结，从中相互受益。注册会计师失去审计的独立性，对财务报表中的虚假信息采取忽视态度，从中谋取私利，尤其是在公司面临财务问题或者发生危机甚至倒闭时，公司的高管往往就会与注册会计师进行合谋来欺骗投资人和有关利益人，并且随着隐蔽程度日益加深，对投资者和证券市场产生了极其严重的负面影响。

1.2 研究意义

国内外证券市场频繁发生审计合谋事件，使得社会公众对于审计信息的质量产生了质疑，审计公信力大大降低，严重扰乱了资本市场的运行，这不利于审计行业的长期健康发展。因此，防范和治理审计合谋已经刻不容缓。上市公司审计合谋治理问题，对我国的证券市场和审计行业的长远发展具有非常重要的意义。本文从审计合谋产生的动因、内外部环境、审计合谋现状等方面进行阐述，同时结合我国审计合谋现状，在已取得的研究结论之上有针对性地提出综合预防措施，试图为上市公司审计合谋治理提供建议。

1.3 研究思路

本文主要结构如图1.1：

图1.1研究思路

第二章 中外文献回顾

2.1国外研究现状

瑞克(2004)认为注册会计师在审计过程中，丧失了职业独立性而接受被审计单位的俘获时，就会出现审计合谋。事实上，关于审计合谋的判断并不是一分为二的,在审计独立与审计合谋之间还存在许多中间状态。审计独立性分为一般独立、弱独立、缺乏独立性，审计合谋属于缺乏独立性^[1]。

迈克(2003)认为审计合谋的本质只是一系列无意识的偏颇性判断,而非早有预谋的舞弊计划，审计合谋的根源是审计本身极易受无意识的偏颇倾向影响^[2]。

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