论文总字数：15408字

摘 要

在我国税制流转体系中有两大税种——增值税以及营业税，这两种税在过去的十几年里对我国经济发展起到了强大的推动作用。但近年来随着国际竞争的日益加剧和市场经济的飞速发展，我国增值税国债问题也越来越凸显，因此取消营业税，持续扩大增值税征税范围迫在眉睫。自2012年1月1日试点开始到2014年6月1日将交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政业以及电信业纳入到增值税的征税范围，增值税扩围改革已进行了大半。但是在实践中出现的一系列问题也亟待整治，从而为进一步改革打好基础。

本文从阐释增值税对比营业税的优势入手，进而引出增值税扩围改革的必要性，为更全面的改革提供了理论基础。本文参照“营改增”试点的改革情况，根据实际操作过程中出现的一系列问题进行了分析，提出了相关的改革建议，从而为中国国民经济的平稳健康发展奠定了理论基础。

关键词：增值税；营业税；扩大征收范围

VAT Analysis of Surrounding Issues

Abstract

VAT and sales tax is the turnover tax system in two important taxes, the two parallel tax system at the time of China"s economic development has played a certain role. But in recent years with the rapid development of commodity economy and international competition intensifies, the issue of VAT bonds have become increasingly prominent, and therefore BT to VAT tax reform was put on the agenda. From 1 January 2012 to begin a pilot in the country will be transport and part of the modern service industry included August 1, 2013 to the tax base of VAT reform has achieved initial progress. But some of the problems encountered in practice also need to be resolved in order for the next step to continue to steadily push forward reform to pave the way.
In this paper, the basic principle of VAT is to expand around interpretation, analyzes the necessity of business tax VAT, is more comprehensive reform provides a theoretical basis. In this paper, "Camp changed by" pilot operating conditions, it was analyzed according to the actual operation series of problems, put forward relevant proposals for reform, so as to the healthy and stable development of China"s economy to lay the cornerstone of the system.

Keywords: VAT; Business tax; Scope of collection

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 研究思路 2

第二章 中外文献回顾 3

2.1 国外文献综述 3

2.2 国内文献综述 3

第三章 增值税扩围的相关概念 5

3.1 增值税对比营业税：优越性分析 5

3.2 我国增值税扩围的必要性 5

3.2 我国增值税扩围改革的意义 7

第四章 增值税扩围面临的主要问题 8

4.1 增值税扩围面临的技术性难题 8

4.1.1 税率确定问题 8

4.1.2 发票管理问题 8

4.2 增值税扩围面临的体制难题 8

4.2.1 中央与地方收入分配问题 8

4.2.2 区域间的利益分配问题 9

4.2.3 营改增范围再扩大的问题 9

第五章 解决增值税扩围改革问题的对策 10

5.1 交通运输业改革后税负不降反增问题建议 10

5.2 提高增值税征收管理水平 10

5.2.1 征管体系现状 10

5.2.2 提高增值税征收管理水平的具体措施 11

5.3 协调中央与地方财政关系的对策 11

5.4 逐步实现“营改增”扩围，从而降低区域间利益差异 11

5.5 对于营改增再扩大问题提出的对策 12

结论与展望 13

参考文献（References） 15

第一章 绪 论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

营业税和增值税是我国现行税制中最重要的两个流转税。然而，随着我国市场经济的飞速发展，营业税和增值税并行的局面是对我国经济的威胁，并且对于经济结构的调整也是一种不利因素，主要表现在以下几个方面：首先，两税并行不利于增值税抵扣链条的完整性，使得增值税不能完全发挥其作用；其次，考虑到经济结构的调整以及产业的发展，若将大部分第三产业排除在增值税征税范围以外，必将影响服务性以及流通企业的发展；由此可见，增值税和营业税并行的局面无疑会造成税收征管的困难。

1994年的税制改革，加强了政府对税收来源的监控，它通过调节地区间的分配格局，不仅促进了经济和社会的均衡发展，而且和我国经济体制相适应。然而，从税制上讲，此次改革也遗留了很多问题，其中最大的问题就是营业税，营业税易重复征税，税负重，不利于专业化生产的企业，因此，“营改增”计划势在必行。增值税扩围改革不仅关系到我国税收结构改制，并且也是企业能否长足发展的关键，对广大企业的生存发展以及国民经济的稳定发展也有很大的影响，基于此，研究增值税扩围问题就显得非常重要了。

1.1.2 研究意义

首先，营改增有利于加速我国服务业的发展。这点有助于企业的转型，对货物和服务进行统一征税，有助于防止重产品，轻服务的问题，从而带动第三产业的发展；其次，它也有利于解决重复征税的问题，使社会分工更加精细化清晰化的发展；最后，它也有利于降低物价改善民生，提高社会就业率。

我国工业化进程迅速发展的今天，当下营业税和增值税并存的局面暴露出越来越多的问题。虽然我国地方第三产业因以营业税为主要地方税存在而积极发展，但是经过20年，营业税的负面作用逐渐扩大，其流转环节多造成重复征税问题严重化，制约了产业的分工细化、服务业的发展以及企业的转型升级。随着我国增值税扩围改革的深化与扩展以及抵扣制度的规范化发展，营改增制度将进一步减轻企业税负，达到结构性减税改革初衷，早日实现全民富裕的中国梦。

1.2 研究思路

研究框架如下图：

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