论文总字数：22607字

摘 要

经济全球化的浪潮席卷了世界的每一个角落，资本跨国流动的速度与规模不断扩大，跨国公司利用避税地避税的行为越来越频繁，如何反避税地避税越来越成为各国税务部门的重要课题。我国作为世界第二大经济体，国内资金流动极其频繁，跨国公司为了避开我国的较高税率，利用避税地和转让定价的方式进行避税，侵犯了我国正当的税收权益，尤其税收收入是国家收入的主要来源，保证税收收入的稳定显的极其重要。然而，我国在反避税地避税方面起步较晚，缺乏相关经验，在过去一段时间，导致国家税收流失相当严重，所以，加强反避税地避税工作尤其重要，需要弥补在反避税立法和税收管理方面存在的不足。因此，本文根据国际社会的成功经验，为我国反避税地避税提供相关措施与建议。

本文通过对国际社会，即国际组织（以OECD为代表）、发达国家（以美国、澳大利亚为代表）以及发展中国家（以印度为代表）的相关反避税地避税的经验，结合我国国情，弥补在反避税地避税方面不足，如在法律法规、反避税工作机制、国际间合作等方面所存在的不足。对于我国的反避税地避税工作在反避税立法体系和反避税法律法规以及税收征管方面提供建议。

本文共分为六章节，第一章对反避税地避税的背景意义、文献综述以及全文框架进行说明；第二章对避税地进行了界定，对避税地的特点和模式进行了介绍，并给出了全文的理论基础；第三章阐述了国际社会对于反避税地避税的相关措施以及成效；第四章指出了我国目前应对避税地避税在法律法规、反避税工作机制以及国际合作方面的现状；第五章借鉴国外经验以及根据自身的不足，为我国反避税地避税在法律法规、征管等方面提出政策建议；第六章鉴于国际社会的反避税地措施，并且结合我国的国情，针对我国反避税地的不足以及相关政策建议进行总结。

关键词：避税地；税收征管；反避税法律；跨国纳税人；国际避税；

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Our measures against international tax avoidance and tax havens proposal

Abstract

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The tide of economic globalization swept every corner of the world, the speed of cross-border flows of capital and expanding, multinational companies use tax havens, tax avoidance behavior more frequently, how anti-avoidance tax avoidance is increasingly becoming an important national tax authorities subject. China as the world"s second largest economy, domestic liquidity is extremely frequent, multinational country in order to avoid the higher tax rates, the use of tax havens and transfer pricing approach to tax avoidance, tax violated our legitimate rights and interests, especially in the national tax revenue the main source of income, to ensure stable tax revenue was extremely important. However, China started in the late anti-avoidance tax avoidance aspect, lack of experience, over a period of time, resulting in loss of national revenue is quite serious, so to strengthen the work of anti-avoidance tax avoidance is particularly important, need to make up the anti-avoidance legislation and tax administration existing problems. Therefore, based on the successful experience of the international community for China"s anti-avoidance measures to provide tax advice.

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Based on the international community, and international organizations (represented with OECD), countries (USA, Australia, as the representative) and developing countries (in India on behalf of) are related to the anti-tax avoidance experience, combined with China"s national conditions, to make up for the lack of anti-avoidance tax avoidance aspects, such as in terms of laws and regulations, anti-avoidance mechanism, international cooperation and other deficiencies that exist. For the avoidance of anti-avoidance work to provide advice on anti-avoidance legislation system and anti-avoidance tax collection laws and regulations and respect.

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This paper is divided into six chapters, the first chapter the background of anti-avoidance tax avoidance sense, the literature review and the full text of the framework is explained; the second chapter of tax havens has defined the characteristics of tax havens and models were introduced, and gives the full text of the theoretical basis; the third chapter of the international community to anti-avoidance measures and the effectiveness of tax avoidance; the fourth chapter points out the current status of tax havens, tax avoidance response in terms of laws and regulations, anti-avoidance mechanisms and international cooperation; the fifth chapter learn from foreign experience, and according to their own deficiencies, for our anti-avoidance tax avoidance policy recommendations in laws and regulations, collection and other aspects; the sixth chapter in view of the international community to anti-avoidance measures, and combined with China"s national conditions, in view of the anti-tax disadvantages and policy recommendations to be summarized.

Keywords: Tax havens; Tax collection; Anti-avoidance legislation; Transnational taxpayer; International tax avoidance;

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景和意义 1

1.2文献综述 1

1.3全文的结构框架 3

第二章 避税地的概述 4

2.1避税地的定义 4

2.2避税地的特点 4

2.2.1无税或相对较低的税率且税制结构单一 4

2.2.2侧重对跨国投资者的税收优惠 4

2.2.3为纳税人提供避税的便利 4

2.3避税地的模式 5

2.3.1标准的国际避税地 5

2.3.2一般的国际避税地 5

2.3.3不完全的国际避税地 5

2.4理论基础 5

第三章 国际社会应对国际避税地避税的措施 6

3.1国际组织对于避税地的应对措施 6

3.2发达国家对于避税地的应对措施 6

3.2.1美国对于避税地的应对措施 6

3.2.2澳大利亚对于避税地的应对措施 7

3.3发展中国家对避税地的应对措施 7

第四章 我国应对避税地避税的现状 9

4.1反避税地避税的法律和法规日趋完善 9

4.2反避税的力度不断加大，反避税工作机制逐步完善 9

4.3与其他国家签订税收情报交换协议 9

第五章 我国应对避税地避税的政策建议 11

5.1建立健全反避税立法体系和完善反避税法律法规 11

5.1.1制定专门的税收法规，建立健全我国税收法律体系 11

5.1.2尽快统一《税收征管法》与《企业所得税法》有关反避税的法律法规 11

5.1.3加大处罚力度 11

5.2增强税收征管力量，提高反避税效率 12

5.2.1加强信息交流，充分开展与国际社会的合作 12

5.2.2设置专职机构，构建税务系统内部税反避税协作机制 12

5.2.3设置专职人员，提高专业人员水平 13

第六章 总结 14

致 谢 15

参考文献 16

第一章 绪论

1.1研究背景和意义

进入21世纪，随着世界经济的不断发展，越来越多的国家和地区之间签署自由贸易协定，如TPP(跨太平洋伙伴关系协议)、FTAAP（亚太自由贸易区）等，不同的自由贸易区之间融合将是大势所趋。自由贸易协定的签署，加快了跨国资本的流动，我国作为世界经济的重要组成部分，随着我国经济的快速发展以及改革开放的不断深入，越来越多的跨国公司涌入中国，希望能够分享中国的改革红利。部分跨国公司为了避开我国较高税负，将利润转移到税负较低的国家，其中以利用避税地避税的行为比较显著。

近来，随着亚洲的经济的快速发展，世界经济重心逐渐东移，亚洲成为万众瞩目的焦点。我国继2010年提出上海合作组织开发银行、2012年提出建立金砖国家开发银行（NDB）之后，又在2013年10月提出了亚洲基础设施投资银行(AIIB)，正在成为全球金融格局中的一股中坚力量。亚洲基础设施投资银行的建立，对促进亚洲地区经济一体化和国家的经济发展具有重要意义，政府部门与私人资本的有效合作，进一步扩大了亚洲基础建设投资银行的资金来源，有利于实现区域经济一体化，有利于扩大投资需求，进一步促进世界经济复苏。在这一大背景下，各大型跨国公司抓住机遇，加大了对亚洲地区，尤其是对我国的投资。对我国经济发展有很大的推动作用，对我国的税收收入的增加也起到了很大的推动作用。同时，跨国资本的快速流动，会造成税收的征收管理日益复杂，反避税工作将变得越来越艰巨。

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