论文总字数：18068字

摘 要

个体工商户对我国经济社会做出了重要贡献，其在生产经营中形成了以自主雇佣、自主组织和自主适应为主要特征的运行模式。个体工商户不仅为我国税收事业贡献力量，而且可以帮助国家解决就业问题，促进我国的经济发展。然而由于多数个体工商户的纳税意识淡薄，不积极主动纳税，部分个体工商户还偷税漏税，使我国的税收收入流失在外，而且税负重的问题一直压制着个体工商户的生产积极性，使其创新能力也受到抑制。个体工商户的发展问题一直困扰着我们，为解决这些问题，国家近些年出台了许多税收政策，但仍无法从根本上解决个体工商户的税收问题。本文以这些问题为切入点，进一步研究促进我国个体工商户发展的税收政策。

本文的绪论部分主要阐述了研究此课题的背景和意义，第二章节分析个体工商户近期的发展状况，主要包括个体工商户的发展历程以及其现实处境；第三章节具体分析发展个体工商户在税收政策方面存在的问题，包括个体工商户的税负问题、税收征管问题等；第四章节深入剖析国家颁布的税收政策对个体工商户的收入和税收负担的影响，一方面，对比个体工商户与工薪阶层的税收负担，另一方面，针对政策出台前后个体工商户的税负进行比较；第五章节根据我国的国情还有个体工商户的特点，以及借鉴前人的意见提出几点我的见解，希望能够不但帮助个体工商户减轻税收负担，增加其资本积累，而且可以防止国家的税收流失，提高国家的税收收入，使个体工商户的税收政策更加完善，个体户的生活质量得到提升。

关键词：个体工商户；税收负担；政策建议；税收管理

Tax Policy to Promote the Development of Individual Industrial And Commercial Households

Abstract

Individual businesses to our economy and society has made important contributions, which formed the independent employment, self-organization and self-adaptation as the main feature of the operating mode in production and management. Individual industrial and commercial households not only contribute to our tax business, and can help countries solve the employment problem, and promote China"s economic development. However, since the majority of the tax awareness of weak individual businesses, not proactive pay taxes, some individual industrial and commercial households tax evasion, so that China"s tax revenue loss from home, but the problem of heavy tax burden has been suppressed with individual businesses" enthusiasm for production, it innovation capacity suppressed. Development of individual industrial and commercial households are still with us, in order to solve these problems, the state introduced a number of tax policy in recent years, but still can not solve the tax problems of individual businesses fundamentally. Taking these issues as a starting point for further research to promote the development of individual businesses and tax policy.

The introduction of this paper describes the background and significance of this subject, the second chapter analyzes of individual industrial and commercial households recent developments, including the development process of individual businesses and their reality of the situation; the third chapter a detailed analysis of individual industrial and commercial development households in the tax policy problems in tax issues, including individual industrial and commercial households, tax collection problems; fourth section depth analysis of the impact of tax policy promulgated by the state tax burden on income and individual industrial and commercial households, on one hand, contrast the tax burden individual businesses and wage earners, on the other hand, before and after tax policies for individual businesses to compare; fifth chapter presented the characteristics of China"s national conditions as well as individual businesses, as well as the views of predecessors of Some of my ideas, hoping to not only help reduce the tax burden on individual businesses to increase their capital accumulation, and can prevent the loss of state tax revenue, improve tax income countries, so that individual business tax policy more perfect, the quality of life of self-employed be raised.

Keywords:Individual businesses; Policy of tax; Burden of tax; Suggestions of policy;Administration of tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 文献综述 1

1.4 论文框架 2

第二章 我国个体工商户的发展状况 3

2.1 个体工商户的发展历程 3

2.2 个体工商户的现实困境 4

第三章 我国发展个体工商户在税收政策方面存在的问题 5

3.1 税收负担问题 5

3.1.1 个人所得税对个体工商户的非公平待遇问题 5

3.1.2 增值税对个体工商户的非公平待遇问题 6

3.2 个体工商户税收征管问题 6

3.2.1 个体工商户纳税意识淡弱 6

3.2.2 个体工商户建账难以实施 7

3.2.3 税务部门征管力量薄弱 7

第四章 近期出台的税收政策对个体工商户的税负影响 8

4.1 减免增值税和营业税对个体工商户的税负影响 8

4.2 个人所得税政策对个体工商户的税负影响 8

4.3 其他税收优惠政策对个体工商户的税负影响 9

4.4 定期定额征收管理对个体工商户的税负影响 9

第五章 关于我国发展个体工商户的税收政策建议 10

5.1 减轻税负，促进公平 10

5.1.1 坚持税收公平原则，提高个人所得税的费用扣除标准 10

5.1.2 修订税收优惠政策，惠及大部分个体工商户 10

5.2 加强税务机关征收管理，提高个体工商户的纳税意识 10

5.2.1 加强税法宣传力度，提高纳税意识 11

5.2.2 提供涉税培训服务，普及税法知识 11

5.2.3 健全征管制度，促进规范管理 11

5.2.4 结合实际情况，完善定期定额办法 11

5.2.5 加大违法处理力度，维持税收发展秩序 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景

自改革开放以来，个体经济在市场机制的推动下逐渐发展起来，并成为社会主义公有制经济的不可缺少的组成部分。个体工商户不仅为我国的税收事业做出了巨大的贡献，而且使广大民众的生活更加便利，增加了就业，促进了市场经济的发展，有利于维护社会安定稳定，构建社会主义和谐社会。近年来，个体工商户的税费日益上涨，阻碍了个体经济的发展，国家也出台了相应的税收政策，但税负重、征管难等问题一直没有得到有效的解决。本文就个体工商户目前的处境，税收政策出台前后对个体工商户的影响这几个方面，在保证我国税收收入不会流失的前提下，就减轻税负和税收征管方面提出适当的建议和意见，以促进我国个体工商户又好又快的发展。

1.2 研究意义

国家对个体工商户的发展还是比较重视的，相应出台了多条税收政策来帮助个体工商户减轻税收负担，简化征税手续，可是还是不能从根本上解决个体工商户的税收问题。制定一些行之有效的税收政策，既能提高国家的税收收入，又能帮助个体工商户健康稳定地发展已然是我国经济发展的当务之急。因此我选择此课题来研究是现实的需要，而且国家最近也出台了一些税收优惠政策来减轻小微企业了税收负担，通过研究这些税收政策，分析里面的利弊，再根据前人的观点提出自己的观点，对鼓励和支持个体工商户的发展还是有现实意义的。

1.3 文献综述

与其他经济体制相比，个体工商户的税收在我国税收收入的比重相对比较小，且研究个体工商户的税收问题并不是政策或者执行的问题，而是设计大量实践和实地考察的综合问题，因此，在学术界很少有专家深入研究个体工商户的税收政策问题，涉及这方面的文献也就相对比较稀少，笔者搜集一些相关的资料文献，对各方观点进行分类、概括和总结，为接下来的论文写作奠定基础。

河北省著名经济学家何伟认为，为了支持个体工商户的发展，应对个体工商户一律免税。他认为个体工商户大多数是弱势群体，可以为他们提供宽松的就业环境，而且个体工商户分散、人数众多、征税成本高等，得不偿失。笔者支持其一半的观点，就是对个体工商户的某些群体进行免税，对个体工商户的部分群体进行税收优惠。这需要工商局对个体工商户有一个科学的界定和税务局对个体工商户的免税制定一个明确的标准，不然就为某些企业制造了偷税漏税的条件，是国家的税收收入流失。

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