论文总字数：18993字

摘 要

纳税筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反相关法律、法规的前提下，对涉税事务进行事先策划以求达到减少缴税和递延缴税的目的。随着中国社会经济的不断发展，个人收入的来源以及形式日趋多样化，更多的人成为了个人所得税的纳税人。故而财政收入中来源于个人所得税的收入比重也呈逐年上升。为了减少赋税以维护自身利益，越来越多的纳税人重视个人所得税的纳税筹划。

所以，如何在合理的范围内，使得纳税人尽可能减轻税负，获得更大的收益，成为了一个重要的研究内容。根据我国纳税筹划的现状而言，很多人认为纳税筹划是不正当的违法行为。因为纳税筹划在我国出现的时间不长，所以现在仍处于探索、研究和推行的阶段。故而现阶段我国纳税筹划理论基础仍然薄弱。而且很多单位或会计主体负责人对纳税筹划认识存在局限性。再加上我国的税收法规制度不够稳定，变化较快、纳税筹划技术人才缺乏、纳税筹划本身存在一定风险的一系列问题，使得推进我国个人所得税纳税筹划发展的工作步履艰难。

本文针对上述问题展开一系列的探讨，深刻研究问题背后的原因，以个人所得税的相关理论知识为基础同时依据纳税筹划的基本原理，并结合我国个人所得税纳税现状，从纳税人和社会两个角度提出符合现实国情的有利于推进我国个人所得税纳税筹划建议，以此加深人们对所得税纳税筹划的理解，从而更好的发挥个人所得税纳税筹划对于个人、社会、国家的积极作用，以不断推进个人所得税纳税筹划在中国的发展进程。

关键词：个人所得税；纳税筹划；现状；问题；建议

Personal Income Tax Planning Issues Related Discussion

Abstract

Tax planning refers to the tax behavior before, without violating relevant laws and regulations under the premise of the tax-related affairs for planning in advance in order to achieve the goal of reducing tax and deferred tax. With the continuous development of China"s social economy, the personal income sources and increasingly diversified, more and more people become the taxpayer of individual income tax. So in fiscal revenue from individual income tax revenue proportion is rising year by year. In order to reduce taxes to safeguard its own interest, more and more taxpayers attaches great importance to the design of individual income tax.

So, how to in a reasonable range, making the taxpayers, as far as possible to reduce taxes, to obtain greater profits, become an important research content. According to the status quo of China"s tax planning, a lot of people think the illegal action of tax is unfair. Because tax in our country, the time is not long, so now is still in the stage of exploration, research, and. So the present stage our country tax theoretical foundation is still weak. And a lot of understanding of tax planning, head of the unit or an accounting entity is limited. Combined with our country"s tax laws and regulations system is not stable, rapid change, lack of tax planning and technical personnel, tax planning itself there is a risk of a series of problems, made for promoting the development of the our country personal income tax planning work.

On a series of discussion for the above problems, this paper deeply studies the reasons behind the problem, on the basis of the relevant theoretical knowledge of individual income tax according to the basic principle of tax planning at the same time, combined with the present situation of our country personal income tax, from taxpayers and social two aspects put forward the realistic national conditions to advance our country personal income tax planning advice, in order to deepen people"s understanding of income tax planning, so as to better play to the individual income tax planning for the individual, society and the positive role of the country, in order to push forward the development process of the personal income tax planning in China.

Keywords: personal income tax; tax planning; status quo; the problem; suggestions

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的意义 1

1.2.1 有助于增强纳税人的纳税意识 1

1.2.2 有助于纳税人实现利益最大化 1

1.2.3 有助于国家不断的完善税收政策 1

1.3 研究思路及内容 1

1.4 论文框架 2

第二章 相关文献综述 3

第三章 个人所得税纳税筹划相关理论 5

3.1 个人所得税 5

3.1.1 个人所得税概念 5

3.1.2 个人所得税特征 5

3.2 纳税筹划 5

3.2.1 纳税筹划的概念 5

3.2.2 纳税筹划的基本特性 6

3.2.3 纳税筹划的原则 6

3.2.4我国纳税筹划的主要方式 6

3.3 个人所得税纳税筹划 7

第四章 个人所得税纳税筹划现状及问题 8

4.1个人所得税纳税筹划的现状 8

4.2 个人所得税纳税筹划面临的问题 8

4.2.1对纳税筹划理解存在误区 8

4.2.2 纳税筹划理论基础薄弱 8

4.2.3纳税人无纳税筹划的意识 9

4.2.4纳税筹划本身存在一定的风险 9

4.2.5税收法规制度不稳定 9

4.2.6纳税筹划技术人才缺乏 9

4.2.7纳税筹划代理机构不正规 9

第五章 个人所得税纳税筹划对策建议 10

5.1完善个人所得税纳税筹划的思路 10

5.1.1个人所得税纳税人身份的筹划 10

5.1.2个人所得税计税依据的纳税筹划 10

5.1.3个人所得税税率的纳税筹划 11

5.1.4计税依据实现时间的筹划 12

5.1.5个人所得税优惠政策的纳税筹划 13

5.2完善个人所得税纳税筹划的合理建议 13

5.2.1正确认识纳税筹划 13

5.2.2学习纳税筹划相关知识 13

5.2.3扩大宣传提高个人纳税筹划意识 13

5.2.4合理规避纳税筹划中的风险 13

5.2.5建立健全个税纳税筹划的相关法律政策 14

5.2.6大力培养复合型的纳税筹划管理人才 14

5.2.7扶持纳税筹划代理机构 14

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

我国现行的个人所得税税收按照其收入来源不同，可以将其分为财产所得（即财产租赁所得和财产增值所得）、投资所得（即特许权使用费、股息所得、储蓄利息所得等），个人所得税是分类税制的一种。每个项目都拥有各自的征税方式、费用扣除标准和税率等。税负差距较大，税率形式较为复杂。我国最高的税率可达45%，与周边国家或者地区相比（香港和新加坡等地区最高税率只有约20%），我国税率的较为偏高。 

这几年来，我国居民的个人收入逐年增加，所以个人所得税的纳税人数也越来越多，甚至超过来其他任何一种税。面对涉税人数如此之广的个人所得税，我国对其纳税筹划的研究却依然很少。而且存在多数纳税人对纳税筹划的理解存在误区，认为纳税筹划是类似于偷税、漏税的不正当行为。而有存在另一部分纳税人他们逐渐的接受纳税筹划，这一部分人随着经济社会的不断发展正在变的越来越多，他们开始考虑如何利用纳税筹划在合理的范围内减少纳税金额以获得更大的收益。由于纳税筹划在我国出现的时间不长，现阶段我国纳税筹划理论基础仍然薄弱，所以现在仍处于探索、研究和推行的阶段。

1.2 研究的意义

1.2.1 有助于增强纳税人的纳税意识

纳税人的纳税意识分为三个层面，分别是：纳税意识淡薄、依法纳税、采用合理方法筹划纳税。在纳税人纳税意识淡薄时，他们往往通过各种方法逃避纳税，比如偷税、漏税以及抗税等；在纳税人依法纳税时他们依据法律法规进行纳税，自觉接受监督；而但纳税人纳税意识处于第三层面的时候，他们往往通过合理的运用税法知识、优惠政策进行有效的纳税筹划，从而减少纳税维护自身利益。

1.2.2 有助于纳税人实现利益最大化

纳税人在不违反国家税法政策的前提下，通过运用税法知识，提出多个合理的纳税方法，再从中选择税收负担最小，能最有效的维护自身利益的方案并予以实施。通过纳税筹划可以有效的减少纳税人的纳税金额，有助于纳税人实现利益最大化。

1.2.3 有助于国家不断完善税收政策

纳税筹划是纳税义务人通过对税法法律的解读，针对其中尚未明确的灰色部分以及国家明确给予的税收优惠政策进行策划，从而达到减少税款、维护自身利益的目的。若国家税务机关能够充分分析和利用纳税人的税务筹划方案，不断明确政府对税法法律中未明确部分的态度，就能不断完善我国税务税收政策。

1.3 研究思路及内容

本文通过对我国个人所得税纳税筹划现状以及相关问题的探讨与研究，争取提出有效的并且符合我国国情的解决意见及办法:

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