论文总字数：13959字

摘 要

市场经济具有较高的竞争性。经济作为市场的主体使用各种方法来获得做大的经济利益，通过激烈的斗争打败其他对手，最终在社会经济中独树一帜，占据了重要的位置。税收给了纳税人们极其沉重的负担，是纳税人获取最大的经济利益的重要影响因素，就算税收制度设计得再合理，最终税负再公正也不会改变前述影响。

在此情况下纳税规划成了纳税人一种很好的选择，帮助纳税人合理规划，合理交税。税收制度越来越完善，社会主义市场经济体制快速发展，税收筹划的作用越来越明显，发挥着巨大的作用。这篇论文从我国的实际纳税情况出发，以纳税人的最大经济利益为目标，结合最新的纳税筹划政策，对不同纳税人出售旧固定资产和旧货做了相关的探讨研究。

关键词：纳税筹划；旧固定资产；旧货

Tax planning of fixed assets and garage sales are already using

Abstract

The market economy has higher competition. As an important subject, the economic must have taken many kinds of ways to achieve maximal economic benefit. They beat the others by keen competition, finally they develop a school of their own in economic society and take an important space in economic society. The tax gives all taxpayers extremely heavy bear, and it is the big influence of taxpayer to realize maximal economic benefit, even if the tax system is designed reasonably or the tax is fair in final burden.

In this condition ,the tax planning is become a good choice for the taxpayer, tax planning can help people planning reasonably and pay tax in a right way.The tax structure is become more and more perfect, and the socialist market is developing at a fast speed, tax planning plays a more and more important role and express an obvious use.This article is based on our country’s actual condition in tax paying, and take the payer’s maximal economic benefit as the final goal.It combines with the newest policy of tax planning, makes researches on different taxpayer’s tax planning.

Keywords: Tax planning；Fixed assets；Garage

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究的背景 1

1.2 研究的意义 1

1.3 论文框架内容及思路 1

第二章 出售旧固定资产和旧货纳税筹划的理论基础 3

2.1 理论基础 3

2.2 旧货和已使用固定资产的概念 4

2.3 纳税筹划的概念 4

2.4 纳税筹划的特征以及意义 4

第三章 固定资产是否自用纳税筹划 6

3.1 一般纳税人账务处理 6

3.1.1自己使用的固定资产 6

3.1.2非自己使用的固定资产 6

3.1.3案例分析 6

3.2 小规模纳税人账务处理 7

第四章 个人出售房屋的纳税筹划 8

4.1个人住房纳税筹划的意义 8

4.2 筹划原理 8

4.3房屋持有期限纳税筹划 8

4.4筹划过程 8

4.3房屋类别税筹划 9

结 论 11

致 谢 12

参考文献（References） 13

第一章 绪 论

1.1 研究的背景

纳税筹划是纳税人的合法权利，它在西方国家已经有很长的历史，并且已经被大多数人知晓。而如今，很多发达国家已经开始普遍地使用这一方法。近些年来，很多发展中国家也在兴起这种做法，纳税规划具有较强的专业化特性，发展特别迅速，已经收到当代人的深入研究，渐渐地成为现代纳税人为了达到经济利益最大化而采取的一种科学的方法。总的来说，西方国家对于纳税筹划的研究已经基本成熟^[1]，具备了成熟的理论基础和科学的方法技术。二十世纪九十年代的社会主义市场经济体制蓬勃发展，同时出现了纳税筹划这一时代的产物，在如今纳税筹划逐渐成为纳税人一种独特的理财方式，实现纳税人经济利益最大化的有力武器。我国对于纳税筹划这个领域的研究还处于比较不成熟的地步，还没有形成比较完善的理论和实务基础，新生事物的发展总是需要一个循序渐进的过程。但是在不远的将来，当社会主义市场经济发展到一定高度，税收制度更加完善的时候，纳税筹划会被更多的人接受和采纳^[2]。在企业运营中固定资产起着举足轻重的作用。随着时间的推移，固定资产在使用过程中慢慢变旧效率降低，企业为了维持正常的生产经营活动会出售部分闲置或者陈旧的固定资产，盘活资产加速资金周转，企业有必要对销售旧固定资产进行纳税筹划，降低企业的税负提高企业的经济效益。

1.2 研究的意义

进行纳税筹划的前提基础是不违反法律规定，减少了纳税成本从而相应地增加了企业的财务收入，降低了企业涉及的财务风险。从而形成了一种效应^[3]，就是企业良好形象的树立和管理人员的高素质和高水平具有较为密切的关联。企业如果要正常的进行生产经营活动的话，那么必然离不开固定资产这一举足轻重的物质成本，固定资产的价值占企业全部资产价值的绝大部分比例。所以，对出售固定资产和旧货纳税筹划的研究可以提高企业的经济效益，促进了纳税筹划的发展。纳税筹划不断兴起与发展的根本原因就是减轻税负。税收具有强制性、固定性和无偿性^[4]三个特征，国家政府为了鼓励企业发展，依据宪法法律给部分企业和项目制定了优惠政策，纳税人应选择合理的筹划方式来追求经济效益。切实减轻企业税负，提高企业竞争力。企业在对固定资产进行处理决策时，只有熟悉国家税收财政政策以及法律法规，并根据企业自身的经济环境经营能力资本结构投资风险利润目标等方面及早规划统筹安排，为企业创造最大收益，实现企业与社会的双赢。

1.3 论文框架内容及思路

本文研究的是出售已使用固定资产和旧货的纳税筹划。第一章是绪论，叙述了该论题的研究背景以及研究的意义。纳税筹划在国内外的使用越来越广泛，因为它可以给纳税人带来更多的利益，降低税收负担。第二章介绍出售已使用固定资产和旧货纳税筹划理论基础，介绍了最新的政策内容。将新旧政策内容进行了鲜明的对比，解释了旧货和已使用固定资产的区别，对纳税筹划的概念、特征意义等进行了阐述。这部分要注意区别相关的概念，不能混淆。第三章内容是自用固定资产和非自用固定资产的纳税筹划。税法对两种资产出售时征收增值税的优惠政策不同，应该进行合理的筹划，达到经济效益最大化。第四章内容是个人出售房屋建筑纳税筹划，因为房屋建筑业属于固定资产的范围，这部分是从营业税个人所得税的角度来写的。纳税人对房产是否持有满2年，以及房屋是普通住宅还是非普通住宅，这些对纳税的影响是不一样的。最后一章是结论。

第二章 出售旧固定资产和旧货纳税筹划的理论基础

2.1 理论基础

随着增值税转型的改革措施，为了进一步完善增值税制度，国务院决定的一些文件陆续地颁布下来。财政部以及国家税务总局对纳税人出售旧固定资产和旧货的增值税的征收以及发票的开具做了相应的法律调整。在新的改革措施中，企业可以抵扣购进固定资产的进项税额。财政部《国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税【2008】70号)和财政部《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》《财税【2009】9号)对此进行了明确规定。同时作废了财政部《国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税【2002】29号)的政策。

2.1.1 政策内容

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