论文总字数：11640字

摘 要

近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式，转而开始优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对能力。在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在许多问题。本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析原因，提出自己的解决思路和想法。

关键词：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，信息化

Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China"s commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.

Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Promotion of information technology

目 录

1 引言 3

1．1 研究背景 3

1．2 研究意义 3

2 相关理论 4

2．1 风险导向内部审计概念 4

2．2 风险导向内部审计特点 4

2．3 风险导向内部审计程序 5

3 工商银行风险导向内部审计现状 5

3．1 工商银行简介 5

3．2 工商银行内部审计管理体系 6

3．3 工商银行内部审计应用现状 7

4 工商银行风险导向内部审计存在问题 7

4．1 内部审计系统功能开发不全 7

4．2 电子银行业务审计不足 8

4．3 内部审计人员职业化程度低 8

4．4 审计报告未充分发挥作用 9

5 工商银行风险导向内部审计应对措施 10

5．1 加强信息化水平建设 10

5．2 对电子银行业务采取针对性审计措施 11

5．3 加强内部审计人才培养 11

5．4 转变内部审计工作理念 11

结 论 13

参 考 文 献 14

致 谢 15

1 引言

1．1 研究背景

在国际金融环境整体动荡的大背景下，我国金融体制改革也走进了深水区，利率市场化等一系列政策的落实，使得商业银行所面临的竞争也比以往更加激烈。与此同时，我国也相继出台了一系列针对商业银行的监管指标，并且这些监管指标随着每年内外部情况的变化不断调整。在这样的大背景下，我国商业银行在积极进行改革，寻求业务转型。然而，商业银行在业务转型的同时，也会不可避免的面对比以往更大的风险挑战，这就需要商业银行自身有着强大的风险评估和风险管控能力。对此，商业银行也逐渐开始重视内部审计的发展，希望以内部审计的方式来降低银行经营过程中产生的风险。

另一方面，近年来，银行舞弊案件也时刻困扰着国内商业银行，比如，2017年民生银银行发生的支行行长通过假的理财产品诈骗客户30多亿资金案件。这些银行舞弊案件的发生，也从侧面证明我国商业银行所采用的传统的内部审计方式是存在问题的，并不能满足新的时代条件下国家对工商银行的新的监管要求。

另外，内部审计自产生以来，伴随着管理模式的不断发展，内部审计模式也由最初以财务和会计为对象的财务导向型审计逐渐发展,在20世纪末的时候，由于战略管理理论和全面风险管理理论的发展，诞生了最新的风险导向型内部审计。这一新型的内部审计模式的特点就在于它始终以风险为导向与核心，始终关注银行在日常的各项经营与管理活动中所可能面临的所有风险，不管是来自内部还是来自外部的。在审计报告阶段，审计人员还需要向银行的管理人员提供建议，采取最合适的方式降低风险，实现企业价值增值的最终目标。在这样的背景下，国内越来越多的商业银行开始采用风险导向内部审计来取代原本传统内部审计方式，以保证银行的平稳运行，在新的时代背景下继续保持盈利。

1．2 研究意义

我国商业银行内部审计采用新的风险导向内部审计模式，不仅可以帮助商业银行满足监管条件的同时，更好的应对和降低风险，提升我国商业银行的风险应对能力，也可以提升我国行业银行的内部审计效率，以有限的审计资源实现更好的审计效果。但是，风险导向内部审计作为新生事物，在国内商业银行应用较晚，商业银行在审计过程中虽然引入风险导向内部审计的理念，但实际操作仍然存在许多问题。因此，我选择以推行风险导向审计较早的工商银行为例，分析工商银行在运用风险导向内部审计过程中反映出来的的问题与不足，找出其中的原因，并且有针对性的提出改进的建议。以此帮助工商银行更好的运用风险导向内部审计，降低因风险造成的损失，改善经营状况。

2 相关理论

2．1 风险导向内部审计概念

风险导向内部审计的定义是审计人员在审计全过程中始终以风险为评判标准，组织进行内部审计活动的审计模式。他要求内部审计人员在审计活动全程，时刻以风险为核心，要做到对风险的全面识别，在与管理层交流沟通的情况下，对上个环节识别出的风险进行评估和分类，对可能存在的重大错报风险重点关注，再依据风险评估的结果选择审计项目，然后进行实质性测试和符合性测试，对企业风险管理等方面提出评价与建议，最后以风险为中心出具审计报告，审计报告中应当根据风险种类和情况以书面形式，向管理层提出相应的解决方案，为改善企业的经营管理提出针对性的审计建议。

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