论文总字数：10532字

摘 要

在加强与周边国家经济发展融合的政策推行下，我国企业面临着许多复杂的经济形势，同时也拥有很多发展良机。本文对外投资内部控制的研究对象为巨石集团股份有限公司，其是“一带一路”国际产能合作的一个精彩注脚。研究的目的在于通过对对外投资内部控制制度的探讨，分析巨石集团在对外投资过程中内部控制制度的缺陷，针对不足提出改善建议，完善巨石集团对外投资内部控制体系。

关键词： 内部控制，对外投资，风险管理，巨石集团

Abstract: China actively caters to the development trend of economic globalization and puts forward the economic development strategy of "all the way and one belt". Where there is investment, there is risk. Where there is risk, there is opportunity.Through industrial transformation and innovation-driven, a large number of Zhejiang enterprises take the lead in opening up new formats and expanding the international market. The research object of this paper is the Limited by Share Ltd of the giant stone group, which is a wonderful footnote of the "one belt and one way" international capacity cooperation. The purpose of the study is to analyze the advantages and disadvantages of Jushi Group"s internal control system in the process of foreign investment through the discussion of its internal control system. It is also putting forward suggestions for improving the internal control system of Jushi Group"s external investment and perfecting the internal control system of Jushi Group"s external investment.

Key word: Internal control , Foreign investment , Risk management, Boulder group

目 录

1 引言 2

1.1 研究背景 2

1.2 研究目的与意义 3

2 对外投资内部控制制度相关理轮 3

2.1 对外投资内部控制制度概述 3

2.2 对外投资内部控制的主要内容 3

3 巨石集团对外投资内部控制现状分析 4

3.1 巨石集团简介 4

3.2 巨石集团对外投资内部控制现状 5

4 巨石集团对外投资内部控制缺陷分析 6

4.1 内部环境不完善 6

4.2 内部控制风险意识薄弱 7

4.3 内部控制监督机制设置不当 7

5 完善巨石集团对外投资内部控制的对策 8

5.1 构建良好的内部控制环境 8

5.2 建立对外投资流程的动态风险评估体系 9

5.3 强化对外投资流程的内部审计监督作用 10

结 论 10

参 考 文 献 12

致 谢 13

1 引言

1.1 研究背景

经济全球化背景下“一带一路”的提出和建设，中国上市公司对外发展形势严峻而富有挑战性，同时拥有很多机遇[^[1]]。巨石集团有限公司位于中国经济发展优势地区，不仅地理条件优越，交通发达，而且拥有许多海外发展先机。巨石集团主要制造玻璃纤维，因为起步早、动作快，所以在产品研发、技术优化、海外市场、生产管理方面，都拥有比其他同类企业先进的认识。巨石集团拥有先进的生产管理技术，位属国家500强大企业之一，受到国家政策的扶持与鼓励。企业现有总资产过百亿，工作人员数量过万人。产品生产能力过万吨，在国内的浙江，江西，四川均有其生产基地，且在韩国，加拿大，西班牙，意大利等地拥有海外贸易公司。投资必然伴随着风险，纵观巨石集团的对外投资，发现存在许多问题，为了公司的持续经营和有序发展，有必要对公司对外投资的内部控制制度进行系统的分析，找出漏洞所在，并提出合理的建议。

1.2 研究目的与意义

本论文列举巨石集团发展过程中对外投资的经典案例，遵循“发现问题、分析问题、解决问题”的研究思路，通过概述巨石集团在对外投资阶段的内部控制状况，分析巨石集团股份有限公司的对外投资决策内部控制缺陷，并针对缺陷提出不同方面的改善建议。通过对研究成果的总结，进对外投一步学习、讨论资内部控制制度的制定、改善与执行。

2 对外投资内部控制制度相关理轮

2.1 对外投资内部控制制度概述

对 外 投 资 内 部 控 制 制 度 是 指 企 业 内 部 建 立 的 使 对 外 投 资 业 务 的 各 项 活 动 互 相 联 系 、 互 相 制 约 的 措 施 、 方 法 和 规 程 [^[2]]。 对 外 投 资 内 部 控 制 制 度 是 在 现 代 化 企 业 管 理 下 催 生 的 。 企 业 面 对 竞 争 激 烈 的 对 外 投 资 现 状 ， 为 了 增 强 自 身 的 竞 争 能 力 ， 需 不 断 改 善 内 部 管 理 ， 提 高 工 作 效 率 、 提 高 产 品 质 量 。

2.2 对外投资内部控制的主要内容

2.2.1 对外投资决策控制

企业必须重视对外投资决策控制，并根据自身经济条件和发展策略，结合国家相关扶持政策对投资项目进行合理科学的规划与决策，确立合理的投资目标[3]。因此，企业需要对对外投资项目进行合理预算。投资项目的确立，需要严格按照企业内部审议程序的上报批准。企业应当从投资初期，严格管控投资项目的实施。此外，企业需要召集相关部门或邀请专业人士成立对外投资项目评估小组，对投资项目进行科学的可行性分析[4]。企业管理人应当根据企业发展前景、投资项目价值、产品市场调研等条件，对对在投资项目进行正确决策。决策正确与否将会影响企业未来的发展走向。企业可设部门对投资项目进行初步审核，审核通过的项目可上报决策。

2.2.2 对外投资执行控制

企业应关注执行阶段是否按照初始投资计划有序执行。投资计划应明确标注投资方式、投资金额、投资规模、投资时间及项目负责人。投资方案有所变更时，应当及时准确通知。对企业派出被投资企业的员工进行业绩考核，并要求其定时对投资工作建立报告[5]。投资过程中取得的收益应经过即使及时准确的会计处理，且设立专业部门保管相关会计凭证、权益证书。企业投资面临亏损时应对投资项目计提资产减值准备。

2.2.3 对外投资处置控制

企 业 应 加 强 对 外 投 资 处 置 的 控 制 ， 明 确 规 定 投 资 收 回 、 转 让 、 核 销 等 的 授 权 批 准 程 序 。 对 于 收 回 的 对 外 投 资 资 产 ， 应 当 足 额 入 账 。非投资结束日收回的对外投资资产，应当上报审议批准后及时回收。对于转让的对外投资资产，应当邀请专业人士对其进行估价，确认合理的转让价格，并及时上报审议批准[6]。你看，严格监督对外投资资产处置的会计处理，确保对外投资资产完整、准确的处置。对外投资过程中的各项文件、资料应当严格审批，并设有专门人员管理，对管理人员进行职权监督。

3 巨石集团对外投资内部控制现状分析

3.1 巨石集团简介

积极响应国际政策号召，巨石在成都布下第2个玻璃纤维生产基地战略点，至今已具备17万吨产能。拥有数十类玻纤产品，近千个规格品种，销往世界80多个国家和地区。E6玻璃配方更是突破了世界玻纤产业格局，成为清洁生产典范、获得国家发明专利。巨石实施卓越绩效模式，文化统领巨石精神。产品高端化、产业一体化、资源本地化、市场全球化,四化定向促协同。技术创新方面，设有集团科技工作站和技术开发中心，生产技术大大创新优化，促进企业技术水平再上台阶。强大的产品竞争力，得益于其领先的科技水平及技术开发能快速转变为生产力。注重保护环境，重视工作人员人身安全与健康，遵守法律法规，节约资源、爱护生态，全面投入资源节约型和环境友好型企业试点。企业现有总资产超过两百亿元，员工数量过万余人，主产品光纤生产能力过百万吨，规模宏大、实力超群。在国内浙江的桐乡、江西的九江、四川的成都建立生产基地，并成立了海外贸易公司，分别位于意大利、印度、南非、西班牙、美国等地。

3.2 巨石集团对外投资内部控制现状

3.2.1 对外投资内部控制环境

巨石美国股份有限公司由巨石集团百分之百持股。为了实现企业全球化的战略目标，提升生产能力和合理利用国际化的产能资源，减少资金运作负担和负债，巨石公司通过转让30%的出资权吸引美国本地投资者。在外国建立生产基地，可以有效的减少贸易壁垒对产品出口销售带来的不利影响，还能有效利用当地人力、物理资源与生产技术，同时与海外市场零距离，企业的产品、服务更符合市场需求。根据国家相关法律和公司章程规定，巨石集团股份有限公司设立了董事会、监事会，董事会在监事会的监督下进行决策工作。公司设定内部审计部门，对会计处理及各部门工作行使监督权力。内部审计部门属于独立个体，权责分明，监督审计各部门相互制约，帮助公司降低徇私舞弊带来的风险。随着公司投资规模的扩大，企业对内部控制制度的重视度降低。巨石集团企业内部文化并未将对外投资内部控制制度作为重要的一环，员工的内控意识不足，加大了内部控制管理的难度。员工职业、文化素质不高，也对内控制度的执行有所影响。

3.2.2 对外投资内部控制风险意识

巨石集团作为全球最大规模的玻璃纤维生产企业，产品不仅用于内销，还大量出口国外，南非就是巨石出口销售的主要国家之一。出口倾销必然面临着风险。2003年，一家南非玻璃纤维生产企业以倾销商品为由将巨石企业告上法庭，南非法院最终宣判征收巨石企业，超高额的反倾销关税。经历了这次事件，巨石集团决定在南非建造自己的玻璃纤维生产工厂。企业规定，对外投资合同应由企业投资部门拟定，由相关部门出具投资项目可行性报告，一并交由项目负责人召开会议审核通过后，与被投资方签订投资合同，合同签订后应分为多份交由相关部门保管。但在具体实施时，公司负责人并未召开讨论会议，投资合同也仅由投资部门保管。企业对外投资合同签订相关的制度制定不完善，且在执行阶段也未得到合理体现。公司未设有完善的风险评估系统，在对南非进行大量倾销时忽略贸易壁垒的风险，且在面临风险时缺乏及时补救措施，未建立风险预估系统及时对风险进行评估预警。

3.2.3 内部控制监督机制

公司设立了监察审计部实施对外投资内部控制审计监督工作，但缺乏对投资项目执行的后续审计。公司制度规定未明确说明后续审计开展的要求，制定不完善。监察审计部最终出具的审计报告未得到妥善保管。企业内部审计在执行时面临许多阻碍，相关负责人并未留下审计方案的批准记录。审计工作底稿记录不完全，缺少负责人签名、复核工作不完善[7]。企业内部控制部门在执行内部控制时，使用全面监督和定向监督的方式，对企业存在得控制缺陷进行风险认定，对其出现的原因、造成的影响、体现的方式进行全面分析、综合考虑，按不同等级划分后，根据风险等级提出认定意见，上报董事会最终认定。

4 巨石集团对外投资内部控制缺陷分析

4.1 内部环境不完善

总 结 巨 石 公 司 内 部 环 境 发 现 ， 公 司 的 对 外 投 资 业 务 主 要 由 事 业 推 进 部 和 企 业 营 运 部 领 头 ， 同 时 各 职 能 部 门 对 对 外 投 资 活 动 进 行 管 理 ， 并 未 设 立 专 业 的 投 资 管 理 部 门 ， 这 样 导 致 对 外 活 动 缺 乏 连 贯 性 ， 阻 碍 了 信 息 沟 通 ， 扩 大 了 对 外 投 资 内 部 控 制 的 风 险 。 虽 然 巨 石 公 司 已 经 在 监 督 决 策 层 设 置 监 事 会 、董 事 会 下 设 置 了 审 计 委 员 会 ， 在 运 营 管 理 层 设 置 了 监 察 审 计 部 ， 企 业 虽 然 拥 有 内 部 控 制 组 织 机 构 ， 但 却 缺 乏 实 质 性 ， 内 部 控 制 难 以 得 到 具 体 执 行 。审 计 委 员 会 同 样 难 以 履 行 监 督 内 部 控 制 执 行 的 职 能 。

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