论文总字数：10440字

摘 要

随着互联网经济的繁荣发展，金融信息越来越复杂化、多样化。一大批中小型企业如雨中春笋般应运而生，大型公司抓住机遇争相上市。在这样的大时代背景下，注册会计师的审计工作难度加大，审计信息复杂多样，给注册会计师的工作带来了许多的挑战。审计失败的案例渐渐多了起来，大众对注册会计师的审计工作产生怀疑，对审计人员与审计单位信赖感下降，越来越多的企业受到证监会的处罚，因此，关注审计失败问题，找出适合的解决方案尤为重要。本文选取立信会计师事务所对大智慧股份有限公司出具不恰当的审计意见为例，从被审单位、审计人员、会计师事务所、证监机制等角度分析审计失败的原因，提出相应的解决法案，促进社会经济更快发展。

关键词：审计风险，财务舞弊，审计失败，启示

Abstract：With the prosperity of the Internet economy, financial information has become more complex and diversified. A large number of small and medium-sized enterprises have emerged as the times have emerged, and large companies have seized the opportunity to compete for listing. In the context of such a big era, the audit work of CPAs has become more difficult, and the audit information is complex and diverse, which has brought many challenges to the work of CPAs. The number of audit failures has gradually increased. The public has doubts about the audit work of CPAs. The trust of auditors and auditors has declined. More and more companies have been punished by the CSRC., Ltd. and analyzes the audit from the perspectives of the units under review, auditors, accounting firms, and securities regulatory mechanisms. The reason for the failure is to propose a corresponding settlement bill to promote better and faster development of the social economy.

Keywords：Audit risk, Financial fraud, Audit failure, Inspiration

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意义 3

1.3 文献综述 4

1.4 研究内容 4

1.5 研究方法 5

2 相关概念及理论基础 5

2.1 审计失败 5

2.2 审计质量控制 6

3 大智慧审计失败案例分析 6

3.1 上海大智慧公司概况 6

3.2 立信会计师事务所概况 6

3.3 大智慧审计失败事情经过 7

4 审计失败原因分析 7

4.1 大智慧的舞弊手段及特征 7

4.2 立信会计师事务所在大智慧年报审计中的过失 8

5 大智慧审计失败的启示 9

5.1 对注册会计师的启示 9

5.2 对监管机构的启示 9

结论 11

参考文献 12

致谢 13

1 引言

1.1 研究背景

近几年随着社会信息化工业化的飞速发展，互联网金融逐渐兴起，成为当代挑战与机遇并存的新兴发展模式。互联网金融的多样性，复杂性，多变性与不可控性给注册会计师的审计工作增加了更多的挑战。注册会计师作为鉴别财务信息是否作假的关键一环，其工作的独立性真实性以及其职业操守就至为重要。在信息化高速发展的资本市场，由于各种原因，审计失败的案例比较频繁，这就大大影响了资本市场的健康运作以及投资者的信心。

在我国，大智慧作为互联网金融信息服务业的“三剑客”之一，其收入水平处于主导地位。这样的一个上市大公司却因为财务造假、财务舞弊引起业界的轩然大波。2016年7月20日，监管机构指出该公司在2013年的年报中存在财务舞弊行为，篡改了财务报表数据，对其及其审计机构做出了处罚。立信会计师事务所作为我国的第一大事务所，没能揭发大智慧的舞弊手段，出具了不恰当的审计意见和审计报告，导致了审计失败。类似的案例比比皆是，频繁的审计失败增加了市场的不稳定性，也消耗了公众对注册会计师的职业道德的信任。

本文以大智慧审计失败为案例从多个角度，研究分析审计失败的原因。结合当下的大环境提出规避审计失败的建议与方法，促进互联网金融的稳定发展。

1.2 研究意义

（1）理论意义

审计理论作用于审计实践，在现有的审计质量控制理论体系下审计失败的案例还是屡见不鲜。审计失败与否有多方面的因素，受到注册会计师主观的职业判断，以及注册会计师审计工作的的利益相关者的影响，比如被审计单位和审计单位的管理层以及其他潜在的投资者等。多方因素的影响，错综复杂，给审计工作的顺利进行增加了难度。近几年因财务舞弊导致的审计失败案例不仅使大众对注册会计师的工作产生了严重的信任危机，人们也在思考现有的审计质量控制体系是否能满足于互联网金融下飞速发展的企业的审计工作。本文结合经典案例，分析审计失败的原因，概括预防审计失败的方法，完善审计质量控制理论，降低审计人员审计失败的可能性，促进社会经济健康发展。

（2）现实意义

审计失败的原因很多，本文通过具有代表性的大智慧审计失败案例，从被审单位财务舞弊，注册会计师审计失败，监管机构监管机制存在的问题，审计单位利益问题等方面分析审计失败的原因，提出合理可行的应对策略，避免了审计人员在面对财务信息错综复杂的上市公司时发生审计失败的情况。

1.3 文献综述

Ling(2015)研究发现监管机构的惩戒力度对市场的财务舞弊行为有重要的影响，一定程度上加强惩戒力度有利于提高审计质量^[1]。Panka Saksena（2014）发现，客观环境会对公司高层作弊行为有直接的影响。当公司处在一个不利的大环境下，为了维护自身利益，公司极有可能发生财务舞弊行为^[2]。宣言（2014）提出审计失败主要受审计大环境的影响。他认为当下的社会信用体系还不够健全，审计环境错综复杂，政府管控在一定程度上影响着审计质量，是决定审计是否失败的重要因素之一^[3]。张立民（2014）提出监管机构的诟病，认为监管机构的监管范围、监管模式、惩戒力度存在问题，导致某些会计人员钻空子，进行财务舞弊^[4]。王兆林（2016）研究了会计事务所的管理机制，认为好的管理机制能够有效地提高审计质量^[5]。李晓慧和周羽杰（2015）研究发现保持职业怀疑的态度是每一位注册会计师必不可少的，合理的职业怀疑能够提高审计质量，避免审计失败的发生。在执行审计工作时，保持职业怀疑尤为重要^[6]。刘明辉和汪玉兰（2015）对比研究了本土多个不同大环境下的监管体系，监管机构在约束不当行为方面起着至关重要的作用，当下的市场监管力度显然还比较薄弱^[7]。

1.4 研究内容

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