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摘 要

自从20世纪90年代，我国证券市场开设之日起，经过几十年发展我国的证券市场有了前所未有的巨大变化，但是由于我国证券市场发展过快，几千家公司上市的质量差别较大，而对这些上市公司的业绩评价体系尚不健全，也不成体系。目前而言，通用的业绩评价体系还是针对上市公司财务指标的评价，而对非财务指标的评价少之又少，微乎其微。本文就是在此背景下开展对非财务指标评价体系的研究，首先介绍了非财务评价的背景、意义，而后根据现有相关文献的仔细揣摩，陈述了非财务指标业绩评价的理论支撑及评价方法；其次引入案例分析，以东风汽车为例深入探索其现有业绩评价体系，最后提出了相关的改进设想。

关键词：业绩评价；东风汽车公司；非财务评价指标

Abstract:Since the opening of China"s securities market in the 1990s, after decades of development, China"s securities market has undergone unprecedented changes. However, due to the rapid development of China"s securities market, the quality of the listing of thousands of companies is quite different. The performance evaluation system for these listed companies is still not perfect and is not systematic. At present, the general performance evaluation system is still based on the evaluation of the financial indicators of listed companies, while the evaluation of non-financial indicators is very small, very small. This paper is to carry out research on the evaluation system of non-financial indicators in this context. Firstly, it introduces the background and significance of non-financial evaluation. Then, based on the existing relevant literature, it elaborates the theoretical support and evaluation method of performance evaluation of non-financial indicators. Secondly, the case analysis was introduced. Taking Dongfeng Motor as an example, the existing performance evaluation system was deeply explored, and the related improvement ideas were put forward.

Key words：Performance evaluation; Dongfeng Motor Corporation; non-financial evaluation indicators

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意义 3

1.3 文献综述 3

2 非财务指标业绩评价概述 5

2.1 非财务指标业绩评价的概念 5

2.2 非财务指标业绩评价的内容 6

2.3 非财务指标业绩评价的标准和评价方法 7

3 上市公司非财务指标业绩评价方法 7

3.1 平衡记分卡 7

3.2 国有资本金效绩评价体系 8

4 上市公司非财务指标业绩评价-以东风汽车公司为例 8

4.1 东方汽车公司概况 8

4.2 非财务绩效指标选取 9

4.3 非财务绩效评价指标权数确定 10

4.4 非财务绩效评价及结果分析 11

5 基于非财务指标业绩评价的改进设想 12

5.1 规范非财务信息的披露 12

5.2 设计合理的绩效评价体系 13

5.3 完善高管人员薪酬结构，建立健全薪酬长期激励机制 13

结论 14

参考文献 15

致谢 17

1 引言

1.1 研究背景

由于经济全球化的不断发展，市场经济的局势日益复杂多变，如果上市公司抱守残缺，仅以传统的财务指标进行业绩评价，总会导致分析评价存在不完整性，有许多待完善的地方，阻碍了上市公司业绩评价体系的构建，上市公司也无法根据财务指标的业绩评价体系作出前瞻性的战略部署。总而言之，上市公司要想对自身有个全面的业绩评价，必须高度重视非财务业绩评价指标的作用，将财务和非财务指标评价体系完美的结合起来。因此，本文旨在希望上市公司逐步重视非财务指标的重要地位及完善非财务指标评价体系的构建，采用适合本上市公司的评价方法，最终为上市公司的长久、稳定发展提供保障。

本文首先介绍了非财务评价的背景、意义及国内外文献研究现状，同时阐述了非财务指标业绩评价的概念及评价方法；其次引入案例分析，以东风汽车为例详细研究其非财务指标的业绩评价情况，最后提出了非财务指标业绩评价的改进设想。

1.2 研究意义

本文以东风汽车公司为例进行非财务指标的业绩评价，在上市公司的业绩指标评价中引入非财务指标评价体系，有利于全面综合的分析东风汽车公司的发展经营现状，并为公司下一步的战略部署提供数据及理论支撑，同时对其它同类型的公司也提供借鉴意义。

1.3 文献综述

1.3.1 国外研究现状

对于企业业绩评价指标的相关理论，西方发达国家的研究时间最早，理论体系也较为丰富。

Harry（1911）是最早开展企业业绩评价的研究者，在该时期内，他重新修订了企业成本的相关制度，他认为研究企业业绩评价能为企业带来不小的收益，通过业绩评价结果，找到企业经营发展的薄弱环节，加强内部管控，减少生产成本，提高企业的运转效率，最终促成企业利润的最大化^[1]。

Donaldson Brown（1998）通过实践调查指出，经济体制改革后的企业所有权和经营权得到剥离，二者不再进行捆绑，而企业的投资者不参与企业的经营管理，但更希望能全面的看到企业实际的发展状况和财务报表，以此来做出正确理性合理的投资；同时他认为企业的财务指标业绩评价不能充分反应公司的经营现状，更需要非财务指标性的业绩评价^[2]。

Robert（1999）通过研究其他学者的理论，加之对美国近百家上市公司的调查后，指出在接受调查的上市公司中，近85%的上市公司认为单纯以财务指标进行业绩评价的传统评价体系不够全面，不能综合反应上市公司的整体运营状况，而引入非财务指标业绩评价体系将有利于弥补财务指标评价体系的缺陷，但由于非财务指标理论较少，当前上市公司扔以财务指标评价为主，非财务指标评价作为补充^[3]。

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