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摘 要

近些年来，随着中小型企业数量不断增加，小型会计师事务所借此机遇迅速发展，逐渐成为审计行业发展的重要推力，但同时也引发一系列审计质量控制问题，降低了行业的可信赖度。为了解并改善目前审计行业的现状，探讨小型会计师事务审计质量风险并加强审计质量控制具有现实意义。本论文以XHY会计师事务所为例，首先介绍审计质量控制概念、要素以及方法的相关内容，接着指出该会计师事务所审计质量控制存在的问题并分析其中的原因，最后针对目前审计质量控制提出相应的改善措施。

关 键 词：小型会计师事务所，审计质量，审计质量控制

Abstract: In recent years, with the increasing number of small and medium-sized enterprises, small accounting firms take this opportunity to develop rapidly, and gradually become an important thrust for the development of the audit industry, but at the same time, it also causes a series of audit quality control problems, which reduces the credibility of the industry. In order to understand and improve the current situation of the audit industry, it is of practical significance to explore the audit quality risk of small-scale accounting affairs and strengthen the audit quality control. Taking XHY as an example, this paper first introduces the concept, elements and methods of audit quality control, then points out the problems existing in the audit quality control of XHY accounting firm and analyses the reasons. Finally, it puts forward corresponding improvement measures for the current audit quality control.

Keywords: small accounting firm，audit quality，audit quality control

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究目的及意义 3

1.3 国内外文献综述 3

2 审计质量控制相关理论概述  4

2.1  审计质量控制的含义 4

2.2 审计质量控制的要素 4

2.3 审计质量控制的方法 4

3 XHY会计师事务所审计质量控制现状 5

3.1 XHY会计师事务所简介 5

3.2 XHY会计师事务所审计质量控制的问题 5

4 XHY会计师事务所审计质量控制问题出现的原因 7

4.1 对客户依赖性强 7

4.2 人力资源制度不合理 7

4.3 缺乏完善的质量控制制度 8

5 XHY会计师事务所审计质量控制改善的措施 8

5.1 充分了解掌握客户基本信息 8

5.2 增强注册会计师的独立性 9

5.3 完善人力资源管理 9

5.4 加强审计过程全监控 10

结论 12

参考文献 13

致谢 14

1 引言

1.1 研究背景

会计师事务所在当前的经济体制下，一直承担着“经济警察”的重要职责，其审计质量控制是事务所增强专业服务能力，提升审计质量，开拓市场业务的关键。当前很多小型会计师事务所受到资源条件，执业水准的限制，存在诸如业务流程落实不到位，审计人员专业胜任能力不足，独立性缺乏等审计质量控制问题，这些问题严重影响了审计的公信力，阻碍了审计市场的健康发展。其次小型会计师事务所就涉及的利益群体而言，与大所相比受到的公众关注，市场监督会更少，因而这些问题很难得到充分适当的解决，但如果每一个小型事务所在审计过程中产生的问题汇集起来，势必会对整个审计行业产生负面影响。本文通过对XHY会计师事务所进行分析，指出当前小型事务所存在的问题及问题出现的原因，针对性的提出改善措施。

1.2 研究目的及意义

当前大所依旧是学术界针对事务所审计质量控制的研究重点，对于小所审计质量的研究还少之甚少，而小所和大所由于规模大小和客户类型的差异导致审计的重难点不同，无法将大所的研究成果应用在小所上，因此对小型事务所的审计控制研究具有一定的理论意义，有助于完善当前研究体系。本文在借鉴国内外研究成果的基础上，结合XHY会计师事务所的特点和现状，提出一些审计质量控制优化方案，有助于提高审计质量，增强自身的竞争力，同时对于其他小型事务所，也具有一定的借鉴意义，有利于降低审计质量控制风险，减少审计失败现象，为我国会计师事务所进一步的发展奠定基础。

1.3 国内外文献综述

1.3.1 国外相关研究

Rick Hayes(2017)在《审计准则》中指出，会计师事务所审计质量控制制度应该从事务所自身的经营管理理念和方法入手，与事务所的人员构成，组织机构相结合，制定具备针对性的合理质量控制制度，Myers Omer(2018)认为审计计划，人力资源，审计方法，复核程序是保证审计质量控制的前提。

1.3.2 国内相关研究

黄贤达（2018）提出：完善事务所内部控制制度，规范审计工作程序，提高审计工作质量，是注册会计师行业发展的一项重大战略。张璐（2018）指出：我国小型会计师事务所存在的主要问题有：事务所前期对客户了解不充分，盲目低价竞争业务，审计程序不合理，复核程序不到位，专业胜任能力不高。张芳荣（2018）认为： 提升审计人员的综合素质，完善人力资源管理，严格执行审计程序，贯彻落实复核制度，加强审计质量控制制度的建设，这些措施都有利于提高审计质量。

2 审计质量控制相关理论概述 

2.1 审计质量控制的含义

审计质量控制是要求事务所根据执业和审计质量准则，职业道德要求，以及自身特点制定的各类政策和程序，从审计业务的承接，到审计计划的实施，再到审计完成过程中的检查分析阶段，通过计划，实施，检查，分析和反馈等一系列的贯穿始终的质量控制活动有效地保证了事务所成员遵循适当的职业准则和法律法规，降低了审计风险，提升了审计质量，确保事务所可以就具体情况出具合适的审计报告，来增强整个审计行业的信誉。

2.2 审计质量控制的要素

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